2021中級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習試題（八）_第2頁

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項支付的價款中，應計入持有至到期投資成本的有：

　　A.購入持有至到期投資實付價款中包含的相關稅金

　　B.購入持有至到期投資實付價款中包含的相關手續(xù)費

　　C.購入到期一次還本付息的持有至到期投資實付價款中包含的應計利息

　　D.購入分期付息的持有至到期投資實付價款中包含的未到期利息

　　E.購入分期付息的持有至到期投資實付價款中包含的已到期利息

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』應計入持有至到期投資成本的有：實付價款，包含的相關稅金，相關手續(xù)費，應計利息，未到期利息等。

　　【例題·單項選擇題】

　　2018年初，甲公司購買了A公司當日發(fā)行的債券，面值為500萬元，票面利率為4%，期限為3年，買價(公允價值)為520萬元，交易費用為7萬元，劃分為持有至到期投資，該債券每年末支付一次利息，在第3年末兌付本金(不能提前兌付)。假定甲公司經計算確定的實際利率為3%。則2018年初該持有至到期投資的初始入賬價值是：

　　A.520萬元

　　B.507萬元

　　C.527萬元

　　D.500萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』持有至到期投資以購買價款與支付的相應的交易費用之和作為初始投資成本，即520+7=527(萬元)

　　【例題·單項選擇題】

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券，該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。甲公司實際支付價款1078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。經測算該債券的內含報酬率為3.51%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2017年12月31日的賬面價值為：

　　A.1062.14萬元

　　B.1068.98萬元

　　C.1166.77萬元

　　D.1083.43萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年12月31日賬面價值=1088.98×(1+3.51%)2=1166.77(萬元)

　　【例題·單項選擇題】

　　2017年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2017年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2017年12月31日的賬面價值為：

　　A.2062.14萬元

　　B.2068.98萬元

　　C.2072.54萬元

　　D.2083.43萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』期初攤余成本=2078.98+10=2088.98(萬元)

　　2017年12月31日賬面價值=2088.98+2088.98×4%-2000×5%=2072.54(萬元)

　　【例題·多項選擇題】

　　在金融資產的初始計量中，關于交易費用處理的敘述正確的有：

　　A.交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益

　　B.可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　C.持有至到期投資發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　D.交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額

　　E.可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，那么發(fā)生的相關交易費用應直接計入當期損益，不計入該金融資產的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額。

　　【例題·單項選擇題】

　　某股份有限公司2017年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉讓價款1060萬元已收存銀行。該債券系2015年7月1日購進，面值為1000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為100萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元;該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為：

　　A.-14萬元

　　B.-66萬元

　　C.-90萬元

　　D.14萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益=轉讓收入-債券投資賬面價值=1060-(1000+100-24-30)=1060-1046=14(萬元)

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