2021中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考點試題（十一）

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項屬于短期職工薪酬的是：

　　A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　B.職工繳納的養(yǎng)老保險

　　C.失業(yè)保險

　　D.醫(yī)療保險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A屬于辭退福利，選項BC屬于離職后福利。

　　【例題·多項選擇題】

　　分配職工養(yǎng)老保險費時，可能借記的會計科目有：

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.財務(wù)費用

　　C.管理費用

　　D.在建工程

　　E.銷售費用

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』分配職工養(yǎng)老保險費不會出現(xiàn)計入財務(wù)費用的情況。計入財務(wù)費用的情況有：銀行利息、手續(xù)費、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　【例題·單項選擇題】

　　企業(yè)當月預(yù)交當月增值稅的科目是：

　　A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)當月預(yù)交當月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

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　　【例題·多項選擇題】(2016中)

　　企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有：

　　A.進口商品支付的關(guān)稅

　　B.購入商品價格中包含的消費稅

　　C.簽訂材料采購合同發(fā)生的印花稅

　　D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

　　E.小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C計入稅金及附加，選項D增值稅可以抵扣，不能計入資產(chǎn)成本。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項稅費中，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有：

　　A.印花稅

　　B.礦產(chǎn)資源補償費

　　C.耕地占用稅

　　D.資源稅

　　E.城市維護建設(shè)稅及教育費附加

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　【例題·單項選擇題】

　　2017年2月1日，某企業(yè)為建造廠房向銀行取得專門借款。2017年3月1日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。2017年5月10日開工并支付其他工程款。2018年3月28日，廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2018年5月15日，企業(yè)辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，借款費用的資本化期間是：

　　A.2017年2月1日至2018年5月15日

　　B.2017年3月1日至2018年3月28日

　　C.2017年5月10日至2018年3月28日

　　D.2017年5月10日至2018年5月15日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』開始資本化的時點是下面三個時點的最晚時點：(1)資產(chǎn)支出發(fā)生日;(2)借款費用發(fā)生日;(3)工程正式開工日。資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。

　　【例題·單項選擇題】

　　2017年初，某企業(yè)從銀行借入專門借款用于廠房擴建。11月12日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài);11月28日，廠房擴建工程驗收合格;12月1日，辦理工程竣工決算;12月12日，擴建后的廠房投入使用。該企業(yè)專門借款費用停止資本化的時點是：

　　A.11月12日

　　B.11月28日

　　C.12月1日

　　D.12月12日

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。

　　【例題·單項選擇題】

　　A公司于2017年1月1日從銀行借入期限為3年、年利率為8%的專門借款2000萬元用于建造廠房，該項專門借款在銀行的存款年利率為1%。5月1日工程開工，同時支付工程款1000萬元。因發(fā)生勞動糾紛，7月1日至10月31日期間中斷。該項工程在2017年度應(yīng)予資本化的利息金額為：

　　A.75萬元

　　B.50萬元

　　C.105萬元

　　D.70萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資本化期間為5.1～12.31(8個月)，其中7.1～10.31(4個月)為暫停資本化期間，利息費用應(yīng)費用化，即：

　　利息應(yīng)予資本化的期間為5.1～7.1以及11.1～12.31共4個月，期間尚有2000-1000=1000萬元閑置資金可獲取利息收入，則：

　　2017年度應(yīng)予資本化的利息=2000×8%×4/12-1000×1%×4/12=50(萬元)

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)于2017年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，至2018年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用。假定該企業(yè)未借取專門借款，期間該企業(yè)共有兩筆一般借款：①2017年7月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限3年;②2016年11月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限3年。2017年度一般借款的資本化率為：

　　A.6.23%

　　B.6.89%

　　C.7.23%

　　D.7.5%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　2017年所占用一般借款實際發(fā)生的利息之和=500×6%+800×8%/2=62(萬元)

　　2017年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=500+800×6/12=900(萬元)

　　一般借款的資本化率=62/900=6.89%

　　【注意】在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。