2020中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》�？荚囶}（十五）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　B、遞延所得稅負(fù)債150萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

　　D、遞延所得稅負(fù)債725萬元

　　2、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為：

　　A、7萬元

　　B、4萬元

　　C、6萬元

　　D、3萬元

　　3、企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入的科目是：

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、其他應(yīng)收款

　　C、預(yù)收賬款

　　D、預(yù)付賬款

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　　4、企業(yè)進(jìn)行對外投資取得的收益計(jì)入：

　　A、公允價(jià)值變動損益

　　B、投資收益

　　C、營業(yè)外收入

　　D、其他業(yè)務(wù)收入

　　5、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：乙公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。2011年末，乙公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為：

　　A、400000元

　　B、520000元

　　C、700000元

　　D、1200000元

　　6、某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為：

　　A、400萬元

　　B、401.5萬元

　　C、450萬元

　　D、498.5萬元

　　7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目核算的是：

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、銷售材料收入

　　C、出租無形資產(chǎn)的收入

　　D、出租固定資產(chǎn)的收入

　　8、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為200000元。因?qū)倥�量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司因該筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷售收入為：

　　A、180000元

　　B、180600元

　　C、179320元

　　D、200000元

　　9、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項(xiàng)目是：

　　A、勞務(wù)收入

　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、出售包裝物收入

　　D、債務(wù)重組利得

　　10、下列關(guān)于企業(yè)的會計(jì)處理，錯誤的是：

　　A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

　　B、“本年利潤”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

　　C、計(jì)算出來的“本年利潤”如為負(fù)數(shù)，則不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

　　D、“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　2、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊但不計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

　　A、以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B、生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C、行政管理部門使用的辦公沒備

　　D、工程項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　E、生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　3、按照我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)中減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回的有：

　　A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C、商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　D、持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　E、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有：

　　A、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動

　　B、罰沒利得

　　C、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

　　D、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E、存貨盤虧和毀損

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款科目。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 投資收益是指企業(yè)進(jìn)行對外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　【該題針對“投資收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【該題針對“利潤分配的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【該題針對“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 銷售收入=200000×(1-10%)=180000(元)

　　【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計(jì)算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

　　【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程;選項(xiàng)E中的機(jī)器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計(jì)入制造費(fèi)用。只有選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“期間費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 本題考查資產(chǎn)減值損失知識點(diǎn)。企業(yè)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備，按照我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“資產(chǎn)減值損失”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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