2020中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》考點試題（一）

　　【單項選擇題】

　　下列各項中，不影響營業(yè)利潤的是：

　　A.購買交易性金融資產支付的交易費用

　　B.固定資產報廢損失

　　C.計提壞賬準備

　　D.管理用無形資產攤銷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產處置收益(-資產處置損失)+其他收益。選項A，計入投資收益;選項B，計入營業(yè)外支出;選項C，計入資產減值損失;選項D，計入管理費用，所以只有選項B不影響營業(yè)利潤。

　　【單項選擇題】(2014年初)

　　某企業(yè)2013年度發(fā)生的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本為400萬元，管理費用為50萬元，銷售費用為30萬元，財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，所得稅費用為27.5萬元。假定未發(fā)生其他業(yè)務，2013年度利潤表中“利潤總額”項目的金額是：

　　A.82.5萬元

　　B.100萬元

　　C.110萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤總額=600-400―50―30―20+10=110(萬元)

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　　【多項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年8月20日，銷售一批產品，不含增值稅價款1000000元，以銀行承兌匯票結算，該批產品的成本為950000元，已提跌價準備50000元。關于甲公司8月份銷售產品的會計處理中，正確的有：

　　A.確認“主營業(yè)務收入”1000000元

　　B.確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”170000元

　　C.確認“銀行存款”1170000元

　　D.確認“主營業(yè)務成本”950000元

　　E.確認“主營業(yè)務成本”900000元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應在符合銷售商品收入的確認條件下，根據實際價款貸記“主營業(yè)務收入”科目1000000元;根據收取的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”170000元(1000000×17%)，應當確認的主營業(yè)務成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結算，則應當借記“應收票據”科目。

　　【單項選擇題】

　　下列各項中，應確認為其他業(yè)務收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉讓商標使用權收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A應沖減財務費用;選項C應確認為營業(yè)外收入;選項D應確認為投資收益。

　　【單項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，應作為營業(yè)收入核算的是：

　　A.預收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產取得的收入

　　D.出售固定資產取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產取得的收入屬于其他業(yè)務收入。

　　【單項選擇題】

　　下列各項中，會導致“營業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結轉銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產的凈損失

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧

　　D.庫存商品管理不善造成的丟失、霉爛變質損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。選項A，應計入其他業(yè)務成本;選項B，計入資產處置損益;選項C，計入管理費用;選項D，應計入營業(yè)外支出。

　　【單項選擇題】

　　下列各項中，應計入期間費用的是：

　　A.計提車間管理用固定資產的折舊費

　　B.預計產品質量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。預計產品質量保證損失計入銷售費用。

　　【多項選擇題】

　　下列各項資產中，應根據發(fā)生的減值借記“資產減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產

　　B.應收賬款

　　C.可供出售金融資產

　　D.持有至到期投資

　　E.長期股權投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內承擔其價值減損的損失，因此，交易性金融資產不計提減值準備。

　　【多項選擇題】

　　下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務費用”核算，存貨跌價損失通過“資產減值損失”核算。

　　【多項選擇題】

　　下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒訜o關的政府補助

　　C.出售無形資產的凈收益

　　D.轉讓無形資產使用權的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉讓無形資產使用權的收益計入其他業(yè)務收入;出售無形資產的凈收益計入資產處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。

　　【單項選擇題】

　　企業(yè)當期發(fā)生的下列事項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是：

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的交易性金融資產公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計提存貨跌價準備使得資產的賬面價值小于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

　　【多項選擇題】

　　下列各項中，可形成應納稅暫時性差異的有：

　　A.資產的賬面價值大于其計稅基礎

　　B.負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　C.資產的賬面價值小于其計稅基礎

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　E.資產的賬面價值等于其計稅基礎

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎，會導致當期會計利潤<當期應納稅所得額，未來期間減少應納稅所得額，形成應納稅暫時性差異。