2020年中級審計師考試理論與實務(wù)預習試題一_第2頁

　　【例題·單選題】(2014年)下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進行核對

　　C.從應(yīng)收賬款明細賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進行分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。

　　【例題·多選題】(2016年)下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風險的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　【例題·多選題】(2016年)審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有：

　　A.應(yīng)收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結(jié)果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

　　【例題·多選題】(2017年)在對應(yīng)收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預計債務(wù)單位認真處理詢證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項ADE適宜采用肯定式函證。

　　【例題·多選題】(2013年)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應(yīng)收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應(yīng)由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應(yīng)收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應(yīng)由審計人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　【例題·多選題】(2014年)審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風險因素有：

　　A.審計人員的素質(zhì)

　　B.審計方法的選用

　　C.國家經(jīng)濟形勢的變化

　　D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

　　E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險。(1)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險稱為可控風險。(2)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險為不可控風險。

　　【例題·多選題】(2016年)審計人員對不可控風險的做法有：

　　A.建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書

　　D.加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育

　　E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責任問題

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應(yīng)對做法。

　　【例題·多選題】(2017年)下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：

　　A.保持審計獨立性

　　B.充分分解引發(fā)風險的責任

　　C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強審計質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;保持審計獨立性;加強審計質(zhì)量控制。