【例題11·案例分析題】
資料3.審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù),追查至記賬憑證,未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí),相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。
針對“資料3”,審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有:
A.隱匿營業(yè)收入
B.虛增利潤
C.偷逃稅金
D.虛增營業(yè)收入
『正確答案』AC
『答案解析』根據(jù)資料,發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù),可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。
【例題12·多選題】
審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證,可以證實(shí)的內(nèi)容有:
A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在
B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全
C.應(yīng)收賬款余額是否正確
D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)
E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理
『正確答案』AC
『答案解析』函證是對客戶是否存在,以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。
【例題13·多選題】
(2017年考生回憶)在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),不適合采用否定式函證的情況有:
A.應(yīng)收賬款金額較大
B.應(yīng)收賬款金額較小
C.有關(guān)內(nèi)部控制有效
D.有理由相信欠款可能存在爭議
E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小
『正確答案』ADE
『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。
【例題14·單選題】
在審查應(yīng)收賬款過程中,控制函證過程的人員應(yīng)是:
A.財(cái)務(wù)主管 B.出納人員
C.審計(jì)人員 D.銷售人員
『正確答案』C
『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。
【例題15·多選題】
應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異,可能存在的原因有:
A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同
B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤
C.被審計(jì)單位弄虛作假
D.函證方式不恰當(dāng)
E.購銷雙方存在爭議
『正確答案』ABCE
『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況:①由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。
【例題16·單選題】
對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證,肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該:
A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件
B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在
C.放棄對該賬戶余額的審查
D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬
『正確答案』A
『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入,以及客戶與其顧客之間的書信往來,證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。
【例題17·多選題】
下列對函證結(jié)果的處理方法中,正確的有:
A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款,全額確認(rèn)為壞賬
B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)
C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù),則放棄函證
D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的,應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因
E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù),應(yīng)進(jìn)行第二次函證
『正確答案』BDE
『答案解析』二次函證的情況有:①賬款已還,不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的,審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析,并查明差異的原因。
【例題18·單選題】
(2017年考生回憶)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中,恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>
A.要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位
B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函
C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查
D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表
『正確答案』D
『答案解析』本題考查知識(shí)點(diǎn):應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所,而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C,被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任,注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查
【例題19·單選題】
為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是:
A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對
B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對
C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄,追查至有關(guān)原始憑證
『正確答案』C
『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。
【例題20·單選題】
對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:
A.注銷壞賬的審批文件
B.賒銷政策
C.全年銷售計(jì)劃
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策
『正確答案』A
『答案解析』對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會(huì)工作者司法考試職稱計(jì)算機(jī)營養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
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