2020年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)測(cè)試題十一

　　【單選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A..采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　【答案】A

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　　【單選題】下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是(　　)。

　　A.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　B.存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級(jí)

　　C.監(jiān)盤(pán)的范圍應(yīng)視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果而定

　　D.對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

　　【答案】C

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　　【單選題】下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　【答案】D

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　　【單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　【答案】D

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　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中正確的有(　　)。

　　A.參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　B.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

　　C.指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　D.根據(jù)情況抽查盤(pán)點(diǎn)記錄

　　E.自始至終監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

　　【答案】ADE

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　　【多選題】下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

　　D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　【答案】ABCE

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　　【多選題】下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有( )。

　　A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

　　C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

　　D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

　　E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

　　【答案】BCDE

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　　【案例分析題摘錄】2012 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

　　A.各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門(mén)審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單

　　B.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批

　　C.采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件

　　D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放

　　【答案】ABC

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　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?　　)。

　　A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　B.乙公司成立小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

　　C.對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

　　D.對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家

　　【答案】BCD

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　　【案例分體題摘錄】審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序在審計(jì)人員的要求下，

　　乙公司成立了存貨盤(pán)點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有 A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì) A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤(pán)點(diǎn)記錄;盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　B.對(duì) A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

　　C.審計(jì)人員抽查復(fù)核盤(pán)點(diǎn)記錄

　　D.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)

　　【答案】ACD

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　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對(duì)，并定期取得銀行對(duì)賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動(dòng)為(　　)。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】AC

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