2020年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考試試題及答案六

　　【1:單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是(　　)

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】B

　　【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

　　【2：案例分析題摘錄】審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對(duì)，并定期取得銀行對(duì)賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動(dòng)為(　　)。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】AC

　　【3:單選題】下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　【答案】D

　　【4:單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　【答案】D

　　【解析】A 項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B 出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)來(lái)登;C 會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。

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　　【5:多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有(　　)。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問(wèn)現(xiàn)金支票有無(wú)專(zhuān)人保管

　　C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢問(wèn)現(xiàn)金是否定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【6:單選題】下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是(　　)

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) B 屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) C 屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) D 屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

　　【7:多選題】證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

　　C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng) D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng) E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　【8:多選題】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有(　　)。

　　A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

　　B.抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批

　　C.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　E.向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額

　　【答案】CE

　　【9:單選題】對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

　　B.清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤(pán)

　　D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：應(yīng)突擊對(duì)所有庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)監(jiān)盤(pán)。D：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

　　【10:多選題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤(pán)點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤(pán)點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【11：案例分析題】乙公司將生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、管理部門(mén)人員和銷(xiāo)售部門(mén)人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法(　　)。

　　A.正確

　　B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本

　　D.不正確，只有生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員和管理部門(mén)人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本

　　【答案】C

　　【12：案例分析題摘錄】審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E 產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額 60 萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì) 100 萬(wàn)元。當(dāng)年度 E 產(chǎn)品未對(duì)外銷(xiāo)售。審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是(　　)。

　　A.期末在產(chǎn)品虛增 100 萬(wàn)元

　　B.期末在產(chǎn)品虛減 100 萬(wàn)元

　　C.期末存貨虛增 160 萬(wàn)元

　　D.期末存貨虛減 160 萬(wàn)元

　　【答案】B