2020年中級審計師《理論與實務(wù)》模擬試卷及答案十

　　【1：單選題】下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

　　C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　【正答案】D

　　【解析】選項 A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項 B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項 C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。

　　【2：單選題】某一管理層財務(wù)報表認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是(　　)。

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險

　　D.重大錯報風(fēng)險

　　【正答案】C

　　【解析】審計人員實施檢查未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性屬于檢查風(fēng)險。

　　【3：單選題】下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是(　　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

　　D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

　　【答案】C

　　【解析】A：重大錯報風(fēng)險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。B：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和和控制風(fēng)險。D：在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

　　【4：單選題】下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

　　【正確答案】B

　　【解析】A：詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料(而非全部)的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法，不等于全部審計。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計。D：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

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　　【3：單選題】在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【4：多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

　　A.人力資源制度

　　B.對交易和事項的獨(dú)立檢查

　　C.對控制的日常監(jiān)督

　　D.實物控制

　　E.管理當(dāng)局的理念

　　【答案】BD

　　【解析】選項 A、E 屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項 C 屬于對控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

　　【5：單選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是()。

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

　　C.財產(chǎn)物資的定期盤點

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　【正確答案】C

　　【解析】選項 A 和 D 屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;選項 B 屬于憑證與記錄控制。

　　【6:多選題】審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　【正確答案】BE

　　【解析】①經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：

　　(1)某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;

　　(2)僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

　　②審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。

　�、郾粚徲媶挝灰�(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。

　　【7：多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有：

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項 A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項 C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項 E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性審查。

　　【8：單選題】下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　【答案】B

　　【解析】審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作及穿行測試等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。(沒提到分析、重新計算、外部調(diào)查)

　　【9:多選題】審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

　　A.文字說明法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.調(diào)查表法

　　D.評分法

　　E.流程圖法

　　【答案】ACE