2020年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案七

　　【1：多選題】審計(jì)抽樣過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列措施中，可以來(lái)控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.保證總體的完整性

　　B.科學(xué)設(shè)計(jì)取證方法

　　C.正確選用抽樣方法

　　D.準(zhǔn)確理解審計(jì)證據(jù)

　　E.擴(kuò)大樣本規(guī)模

　　【答案】CE

　　【解析】控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本;二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒�，合理地保證樣本的代表性。

　　【2：?jiǎn)芜x題】審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試屬于實(shí)質(zhì)性審查，在實(shí)質(zhì)性審查中影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　【3：?jiǎn)芜x題】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是(　　)。

　　A.審計(jì)效率

　　B.審計(jì)效果

　　C.審計(jì)結(jié)果

　　D.審計(jì)質(zhì)量

　　【答案】A

　　【解析】信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

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　　【4：多選題】審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有(　　)

　　A.確定的樣本量過(guò)少

　　B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　【答案】BDE

　　【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本

　　【5：?jiǎn)芜x題】下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是(　　)

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　【答案】C

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

　　【6：?jiǎn)芜x題】審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從 10000 張銷售憑證中抽查 200 張。如果以第137 號(hào)憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號(hào)碼中一定會(huì)被選中的是(　　)。

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　【答案】D

　　【解析】10000/200=50,137+50=187(選項(xiàng) A)，187+50=237(第二個(gè))，237+50……

　　【7·單選題】在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量(　　)

　　A.增加

　　B.減少

　　C.不變

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】A

　　【解析】精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率-預(yù)計(jì)總體誤差

　　【8·單選題】(2013 年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是(　　)

　　A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論

　　【答案】C

　　【解析】屬性抽樣法基本步驟：確定審計(jì)對(duì)象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。

　　【9·案例分析題摘錄】2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)收賬款余額為 7000 萬(wàn)元，共計(jì) 60 個(gè)明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了 15 個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為 1600 萬(wàn)元，審定金額為 1300 萬(wàn)元。審計(jì)人員采取差異估計(jì)法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為( )。

　　A.5700 萬(wàn)元

　　B.5800 萬(wàn)元

　　C.5400 萬(wàn)元

　　D.6000 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】(1600-1300)/15=X/60，X=1200 萬(wàn)元。7000-1200=5800 萬(wàn)元。

　　【10·單選題】審計(jì)人員從總體規(guī)模為 1000 個(gè)、賬面價(jià)值為 300000 元的存貨項(xiàng)目中選取 200個(gè)項(xiàng)目，(賬面價(jià)值 50000 元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為 50500 元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是(　　)。

　　A.300500 元

　　B.302500 元

　　C.303000 元

　　D.347500 元

　　【答案】C

　　【解析】50500/50000=X/300000，X=303000(元)。