2020年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試試卷十五_第3頁(yè)

　　(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

　　(2)收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

　　(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

　　(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

　　2.該公司2013年12月30 日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元。

　　3.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)�？蛻粢覄t回復(fù)說(shuō)相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

　　(1)材料采購(gòu)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。

　　(2)支付給銷售代理的傭金15萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

　　A、銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

　　B、銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨

　　C、發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票

　　D、出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單

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　　<2> 、“資料2”中，該公司的賬務(wù)處理所造成的影響是：

　　A、虛增了2013年度營(yíng)業(yè)收入

　　B、虛減了2013年度營(yíng)業(yè)成本

　　C、虛增了2013年末存貨余額

　　D、虛減了2013年末存貨余額

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　　<3> 、對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：

　　A、客戶甲有意不回復(fù)

　　B、客戶甲不存在或已破產(chǎn)

　　C、詢證函發(fā)出時(shí)，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

　　D、被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤

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　　<4> 、針對(duì)“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取的最有效的替代審計(jì)程序是：

　　A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證

　　C、實(shí)施分析性復(fù)核程序

　　D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

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　　<5> 、針對(duì)“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)有：

　　A、材料采購(gòu)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元

　　B、支付給銷售代理的傭金15萬(wàn)元

　　C、銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)l0萬(wàn)元

　　D、銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元

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