2020年中級審計師《理論與實務》案例題五

　　(一)資料：2018 年 2 月，某審計組對甲公司 2017 年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

　　資料 1：審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數據分析的中間表。

　　資料 2：審計人員發(fā)現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

　　(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對匯款通知書。

　　資料 3：審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在 10 萬元以上的逐項審查，對支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機抽到 20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在 5 萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。

　　資料 4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發(fā)票等進行核對。

　　資料 5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為(　　)

　　A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

　　B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

　　C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務數據整合起來形成中間表

　　D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理。

　　2.“資料 2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為(　　)

　　A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

　　B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對匯款通知書

　　【答案】C

　　【解析】根據收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。

　　3.“資料 3”中，審計人員采用的樣本選取方法為(　　)

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機選樣法

　　【答案】BD

　　【解析】樣本選取方法三種隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。

　　4.“資料 4”中，未涉及的控制活動為(　　)

　　A.實物控制

　　B.職責分工控制

　　C.業(yè)務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】A

　　【解析】實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

　　5.“資料 5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為(　　)

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表

　　D.重新編制應收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據。

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