2020年中級審計師考試理論與實務(wù)練習題十五

　　主要考點：貨幣資金內(nèi)部控制測試的步驟與方法

　　1.【多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有(　　)

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　【答案】ABC

　　【解析】調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度——職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　2.【多選題】(歷年試題)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有(　　)

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　【答案】ABCE

　　【解析】貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;6.查閱制度——職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序

　　3.【多選題】下列各項關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤過程的說法，正確的有(　　)

　　A. 審計人員觀察現(xiàn)金盤點計劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B. 審計人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果。

　　C.通過監(jiān)盤審計人員獲取有關(guān)盤點程序可靠性的審計證據(jù)。

　　D.審計人員現(xiàn)金監(jiān)盤屬于實質(zhì)性程序，不能用于控制測試程序

　　E.存在多處的現(xiàn)金，要同時進行監(jiān)盤

　　【答案】ABCE

　　【解析】D.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。審計人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作內(nèi)部控制測和實質(zhì)性程序。

　　主要考點：現(xiàn)金與銀行存款審計目標和方法

　　1.【單選題】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當在會計主管不在場的情況下進行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)問題

　　【答案】B

　　【解析】A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進行調(diào)查。

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　　2.【單選題】審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷(　　)。

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對方會計科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

　　D.現(xiàn)金日記賬是否序時登記

　　【答案】A

　　3. 單選題】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是(　　)

　　A.抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

　　B.分析定期存款占銀行存款的比例

　　C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　4.【單選題】審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20 元，實際庫存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元勞務(wù)費和已報銷的 520 元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是(　　)

　　A.庫存現(xiàn)金短缺 1 270 元

　　B.庫存現(xiàn)金短缺 670 元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺 600 元

　　D.庫存現(xiàn)金溢余 600 元

　　【答案】C

　　【解析】4 298.20-150-520-3 028.20= 600 元。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是( )

　　A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

　　B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

　　【答案】C

　　【解析】選項 ABD 均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。

　　6.【單選題】(歷年試題)下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是(　　)

　　A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

　　B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字

　　C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

　　D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時間

　　【答案】D

　　【解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。

　　7.【單選題】(歷年試題)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是(　　)

　　A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

　　B.將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

　　C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

　　D.將決算日當天簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方

　　【答案】A

　　【解析】決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目;年終前未解繳

　　銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會導致高估期末銀行存款賬面余額。

　　8.【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有(　　)。

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：針對截止的問題，僅僅檢查庫存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當檢查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無跨期處理事項。

　　9.【多選題】下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是(　　)。

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】D 檢查記賬是否出錯，E 檢查定期存款的總體合理性

　　10. 多選題】 歷年試題)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當實施的審計程序有( )

　　A.核對貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

　　【答案】CDE

　　【解析】選項 AB 并不針對截止期的審查。

　　11.【多選題】下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過程應(yīng)由審計人員控制

　　C.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　D.對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證

　　【答案】AB

　　12.【多選題】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有(　　)。

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　【答案】CE

　　【解析】審計人員應(yīng)當向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。

　　13.【多選題】(歷年真題)下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有(　　)

　　A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 B 銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項 E 現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　14.【多選題】(歷年試題)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導擅自決定將本企業(yè) 500 萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括(　　)

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證

　　【答案】BC

　　【解析】AE 與銀行存款無關(guān)，D 總賬明細賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

　　15.【多選題】(歷年試題)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有(　　)

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計人員

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　【答案】ABCE

　　【解析】函證銀行存款和借款同時進行函證。

　　16.【多選題】審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有( )。

　　A.在非資產(chǎn)負債日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施情況

　　B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

　　D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導或主管會計在場情況下，由出納員清點

　　E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

　　【答案】ABDE

　　【解析】對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。