2020年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)練習(xí)題十

　　【考點(diǎn) 1】審計(jì)抽樣的種類和運(yùn)用

　　1.【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是(　　)。

　　A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

　　C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　2.【單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng) B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng) D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

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　　3.【單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　4.【多選題】以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試得出結(jié)論的方法

　　B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。B：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因?yàn)闆]有留下書面軌跡，無法實(shí)施抽樣)。E：取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。

　　【考點(diǎn) 2】統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的特點(diǎn)

　　1.【單選題】以下針對(duì)抽樣說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定樣本量，并量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.非統(tǒng)計(jì)抽樣使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力;

　　C. 無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)都要合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

　　D.非統(tǒng)計(jì)抽樣也能夠量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】D

　　2.【多選題】以下針對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.滿足隨機(jī)選取樣本的特征即為統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【解析】A：統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備兩個(gè)特征：隨機(jī)選取樣本、利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。C：只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果。D：認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。