2019年中級審計師考試理論與實務強化試題十三_第2頁

　　【多選題】下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()

　　A.應收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細賬頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后從未收到回復

　　【答案】BCDE

　　【解析】A.應收賬款在決算日后收回，審計人員可以通過檢查收回情況核對應收賬款，此時才能判斷出應收賬款是否存在較高風險，在決定函證時不能判斷出應收賬款存在較高風險;BCDE四個選項應收賬款存在較高風險。

　　【單選題】對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該( )。

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認定該賬戶對應的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認定該賬戶余額全額為壞賬

　　【答案】A

　　【解析】如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

　　【單選題】下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是( )。

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對

　　C.從應收賬款明細賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析

　　【答案】D

　　【解析】審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。

　　【案例分析題摘錄】審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。

　　資料中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有( )。

　　A.審查核銷壞賬的批準文件

　　B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

　　C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

　　【答案】ACD

　　【解析】顧客發(fā)生重大財務困難或已破產(chǎn)清算，審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構(gòu)、信用部門了解顧客的正確地址、財務狀況與信用情況，確定應收賬款可收回金額。

　　【案例分析題摘錄】審計人員對甲公司重要客戶的應收賬款進行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務人的回函結(jié)果與甲公司會計記錄不一致。

　　資料中函證結(jié)果與甲公司會計記錄不一致的原因可能有( )。

　　A.甲公司與債務人登記入賬的時間不一致

　　B.甲公司存在記賬錯誤

　　C.甲公司存在弄虛作假或舞弊行為

　　D.債務人存在記賬錯誤

　　【答案】ABCD

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實。相關(guān)銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。審計人員認為可能存在的問題有( )。

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收入

　　【答案】AC

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應營業(yè)收入和營業(yè)成本。審計人員應采取的正確做法有( )。

　　A.認可甲公司的會計處理

　　B.建議甲公司在2012年度財務報表附注中披露該情況

　　C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況

　　D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件

　　【答案】CD