2019年中級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)強(qiáng)化試題十_第2頁

　　【單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是( )。

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　【答案】C

　　【多選題】為了證實實收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有()。

　　A.實收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致

　　B.實收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

　　E.接受投入的實務(wù)資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評估

　　【答案】BCDE

　　【多選題】下列各項中，屬于對盈余公積進(jìn)行實質(zhì)性審查的程序有()。

　　A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程

　　B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

　　C.復(fù)算盈余公積的提取比例

　　D.檢查盈余公積的使用范圍

　　E.審查股本溢價的賬務(wù)處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項A、B屬于控制測試的程序;選項E屬于審查資本公積的內(nèi)容。

　　【多選題】審計人員在審查短期借款期末余額真實性時，可采用的實質(zhì)性審查程序有()。

　　A.審查有關(guān)憑證和文件，確定借款業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生

　　B.取得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄核對

　　C.對照借款合同相關(guān)條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因

　　D.向有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行函證

　　E.抽查相關(guān)記錄，查明負(fù)債的審批手續(xù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，是用來檢查借款償還及時性的程序;選項E，屬于控制測試的程序。

　　【案例分析題摘錄】審計人員在分析所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　審計人員認(rèn)為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

　　A.經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分派了現(xiàn)金股利

　　D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　【答案】A

　　【解析】B：股東出借資金，通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算，不影響資本公積。C：向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。D：公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查實收資本項目時發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術(shù)投資。審計人員擬實施以下審計程序，其中能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()。

　　A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

　　B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

　　C.向有關(guān)部門查詢該項專利技術(shù)的所有權(quán)

　　D.分析該項無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

　　【答案】ABC

　　【解析】D與無形資產(chǎn)投資的真實性無關(guān)。

　　【案例分析題摘錄】下列資料中不符合內(nèi)部控制要求的為()。

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C.重大投資項目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán)。D:財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)合同，協(xié)議進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【多選題】下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.企業(yè)財務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

　　B.企業(yè)償還債務(wù)時，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

　　C.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項目投資時，進(jìn)行可行性研究

　　E.增資或減資時，由財務(wù)部門提出建議，財務(wù)主管審批后實施

　　【答案】ABE

　　【解析】選項A，應(yīng)當(dāng)由最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;選項B，償還債務(wù)時，要有正式的授權(quán)審批程序;選項E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)決議。

　　【案例分析題摘錄】在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計人員擬實施如下審計程序，其中屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為()。

　　A.檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

　　B.詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬

　　C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　【答案】ABD

　　【解析】C為實質(zhì)性程序。

　　【單選題】下列各項中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是()。

　　A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財務(wù)報表、賬簿記錄相核對

　　B.審查財務(wù)報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

　　C.向管理層核實交易性金融資產(chǎn)的持有目的

　　D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C屬于實質(zhì)性程序。