2019年中級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)相關(guān)知識(shí)強(qiáng)化試題六

　　【例題•單選題】企業(yè)交納的下列稅款中，不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是()。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.印花稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

　　【例題•單選題】2017年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目的金額為()萬元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.25.8

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等。稅金及附加的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購進(jìn)原材料一批，價(jià)款為10000元，增值稅為1700元，共計(jì)11700元，當(dāng)月又銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為206000元，則該企業(yè)的本月應(yīng)交增值稅是()。

　　A.4300元

　　B.6000元

　　C.29932元

　　D.28231元

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000元

　　應(yīng)交稅額：200000×3%=6000元

　　則本月應(yīng)交增值稅稅費(fèi)是6000元。

　　提示：小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

　　【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　【答案】D

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　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 14.04

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：庫存商品 10

　　增值稅視同銷售。

　　【例題•單選題】甲企業(yè)因意外地震災(zāi)害毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的購入成本為 34 000 元，增值稅稅額為 5 780 元，其會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 34 000

　　貸：原材料 34 000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 39 780

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 34 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5 780

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 39 780

　　貸：原材料 34 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 780

　　【答案】A

　　【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損不需要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例題•單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于我國規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形有()。

　　A.因管理不善庫存商品腐爛變質(zhì)，不能使用

　　B.外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　C.管理不善被偷的貨物

　　D.因自然災(zāi)害造成的存貨損失

　　【答案】D

　　【解析】因自然災(zāi)害造成的存貨損失進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　【例題•單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是( )。(2016年中級(jí))

　　A. 收入從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生

　　B. 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

　　C. 負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出

　　D. 費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

　　【答案】D

　　【解析】費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中不屬于甲公司資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　B.融資租入的設(shè)備

　　C.從乙公司處購買的產(chǎn)品，貨款已付發(fā)票已收，由于倉庫周轉(zhuǎn)產(chǎn)品仍存放在乙公司處

　　D.委托代銷商品

　　【答案】A

　　【解析】報(bào)廢的固定資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)定義，選項(xiàng)A不屬于甲公司的資產(chǎn)。

　　【例題•單選題】 下列屬于生產(chǎn)費(fèi)用的是( )。

　　A.銷售費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.材料費(fèi)用

　　【答案】D