2019年中級審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化試題八

　　【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有( )。

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E是對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審查，但并非對庫存現(xiàn)金日記賬的審查。

　　【單選題】對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

　　B.清點(diǎn)現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

　　D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：應(yīng)突擊對所有庫存現(xiàn)金同時監(jiān)盤。D：出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有( )。

　　A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有( )。

　　A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

　　B.抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批

　　C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　E.向開戶銀行函證銀行存款余額

　　【答案】CE

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　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會計(jì)準(zhǔn)則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　【答案】B

　　【解析】與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性;選項(xiàng)A體現(xiàn)所有權(quán);選項(xiàng)D體現(xiàn)真實(shí)性。選項(xiàng)C與目標(biāo)無關(guān)。

　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有( )。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【多選題】為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　【多選題】被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有( )。

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　【答案】ABD

　　【多選題】下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有( )。

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　【答案】ABCE

　　【多選題】下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有( )。

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　C.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　D.對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證

　　【答案】AB

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)將資金借給其他單位時，一定會在銀行相關(guān)記錄中留下證據(jù)，所以查詢賬戶交易記錄(B選項(xiàng))、將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對(C選項(xiàng))，能發(fā)現(xiàn)異常。

　　【案例分析題摘錄】2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

　�、�2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

　�、�2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。;

　　不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為( )。

　　A.505萬元

　　B.420萬元

　　C.355萬元

　　D.345萬元

　　【答案】D

　　【解析】425-80=345(萬元)。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)進(jìn)賬單進(jìn)行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動為( )。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】AC

　　【單選題】下列選項(xiàng)中，能由同一個人承擔(dān)的是( )。

　　A.會計(jì)記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　【答案】D

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　【答案】D

　　【解析】A項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計(jì)來登;C會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。