2019年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化試題四

　　【例題 1：歷年試題·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是(　　)

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶訂貨單

　　【答案】C

　　【解析】銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

　　【例題 2：歷年試題·單選題】下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是(　　)

　　A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記賬相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

　　【答案】B

　　【解析】開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

　　【例題 3：歷年試題·多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有(　　)

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】實(shí)物控制

　　一方面，限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單。

　　另一方面，限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。還要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。

　　【例題 4：歷年真題·多選題】下列屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有( )

　　A.處理請(qǐng)購單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.驗(yàn)收商品和勞務(wù)

　　D.開具銷售發(fā)票

　　E.審批壞賬的核銷

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng) A 和 C 屬于采購與付款循環(huán)的環(huán)節(jié)。

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　　【例題 5：歷年真題·多選題】企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于(　　)。

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項(xiàng)的支付

　　E.壞賬的審批

　　【答案】AB

　　【例題 6：歷年真題·單選題】下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是( )。

　　A.銷貨合同

　　B.發(fā)運(yùn)單

　　C.銷貨發(fā)票

　　D.壞賬審批表

　　【答案】D

　　【例題 7：歷年真題·單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是(　　)。

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　【答案】A

　　【解析】由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題 8：歷年真題·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有(　　)。

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng) B，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準(zhǔn);選項(xiàng) D，收取銷售貨款應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé);選項(xiàng) E，記錄營業(yè)收入明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　【例題 9：歷年真題·案例分析題摘錄】資料中，不符合銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制要求的為(　　)。

　　A.銷售人員調(diào)查確定客戶賒銷信用，報(bào)經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審批

　　B.銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款，并按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　C.驗(yàn)收人員負(fù)責(zé)退貨驗(yàn)收，填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　D.銷售人員工資按銷售金額 1%提成，經(jīng)管理層審批后發(fā)放

　　【答案】AB

　　【解析】A：賒銷信用的調(diào)查和審批信用管理部門負(fù)責(zé)，不能由銷售部門負(fù)責(zé)，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。B：財(cái)會(huì)部門定期向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單。對(duì)已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。

　　【例題 10：歷年真題·案例分析題摘錄】財(cái)務(wù)部在開具銷售發(fā)票時(shí)未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　資料所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是(　　)。

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　【例題 11：歷年真題·多選題】下列屬于內(nèi)部控制測評(píng)程序的有(　　)。

　　A.抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

　　B.檢查是否按期編制賬齡分析表

　　C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

　　D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

　　【答案】ABD

　　【解析】C 屬于實(shí)質(zhì)性審查。

　　【例題 12：歷年真題·案例分析題摘錄】審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為(　　)。

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和相對(duì)應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　【答案】AD

　　【解析】B 核對(duì)金額是否相符實(shí)施的是實(shí)質(zhì)性程序。C：從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單，檢查的是已經(jīng)發(fā)運(yùn)的貨物是否都有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單，與題意不符。

　　【例 13：歷年真題·案例分析題摘錄】審計(jì)人員對(duì)營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施，其中屬于分析方法的有(　　)。

　　A.比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常情況

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無明顯變化

　　C.抽取 12 月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

　　【答案】AB

　　【解析】分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。