2019年中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)知識(shí)》高頻試題十五

　　1.企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()

　　A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　B.購入商品價(jià)格中包含的消費(fèi)稅

　　C.一般納稅人購入材料支付的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 增值稅可以抵扣，不能計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　2.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，錯(cuò)誤的有()

　　A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B.貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬

　　C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　3.關(guān)于增值稅視同銷售的情況，不包括()

　　A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

　　B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶

　　C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　D.將購買的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

　　【答案】D

　　【解析】將購買的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。

　　4.下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)付款中核算的有()

　　A.收到出租包裝物的押金

　　B.存出保證金

　　C.支付的包裝物押金

　　D.撥付的定額備用金

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 均應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　5.下列各項(xiàng)中，不得在應(yīng)付職工薪酬核算的有()

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

　　C.住房公積金

　　D.退休金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 退休金應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算。

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　　6.下列不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()

　　A.土地增值稅

　　B.資源稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】印花稅直接在繳納時(shí)核算。

　　7.企業(yè)短期借款的基本特征包括()

　　A.借款期限較短，一般為一年以下(含一年)

　　B.借款期限較短，一般為兩年以下(含兩年)

　　C.按季支付利息

　　D.按月支付利息

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)短期借款的特征是：(1)其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu);(2)借款期限較短，一般為一年一下(含一年)。

　　8.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，錯(cuò)誤的有()

　　A.因施工單位施工質(zhì)量問題，導(dǎo)致項(xiàng)目停建 100 天，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　B.因梅雨季節(jié)暫停施工 4 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)借款費(fèi)用資本化

　　C.資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷連續(xù)超過 2 個(gè)月應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化

　　D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用或預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化

　　【答案】C

　　【解析】資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于正常中斷的有()

　　A.工程建造的質(zhì)量檢查

　　B.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛

　　C.資金周轉(zhuǎn)困難

　　D.工程用料沒有及時(shí)供應(yīng)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 屬于非正常中斷。

　　10.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，不包括()

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.投資性房地產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.低值易耗品

　　【答案】D

　　【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

　　11.對(duì)于未決訴訟中，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()

　　A.制造費(fèi)用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】由未決訴訟產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記營業(yè)外支出，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　12.在我國，發(fā)行的債券通常為()

　　A.到期一次還本付息

　　B.在到期日內(nèi)平均歸還本金，到期一次支付利息

　　C.到期一次付息分期還本

　　D.在到期日內(nèi)平均歸還本息

　　【答案】A

　　【解析】在我國，發(fā)行的債券通常為到期一次還本付息、到期一次還本分期付息。

　　13.甲公司為建造固定資產(chǎn)于 2017 年 4 月 1 日向銀行借入一筆期限為 5 年，年利率為 5.4%的借款1000 萬元，另外該公司于 4 月 1 日向另一銀行借入一般借款 500 萬元，借款期限 3 年，年利率 5%。公司于 4 月 1 日購買一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4 月 1 日支付貨款 600 萬元和安裝費(fèi) 40萬元;6 月 1 日支付工程款 600 萬元;至年末該工程尚未完工，預(yù)計(jì) 2018 年年末完工。不考慮未動(dòng)用專門借款的存款利息收入。下列 2017 年年末的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()

　　A.專門借款應(yīng)予資本化的利息金額 40.5 萬元

　　B.超過專門借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) 140 萬元

　　C.一般借款利息資本化金額 8 萬元

　　D.應(yīng)予資本化的利息金額 47.5 萬元

　　【答案】C

　　【解析】專門借款應(yīng)予資本化的金額=1000×5.4%×9/12=40.5(萬元)。累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(600+40+600-1000)×7/12=140(萬元)，一般借款資本化率為 5%，一般借款資本化金額=140×5%=7(萬元)。應(yīng)予資本化的利息=40.5+7=47.5(萬元)。

　　14.甲公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是 40 萬元，包含計(jì)提的 X 產(chǎn)品保修費(fèi)用 16 萬元。本期銷售 Y 產(chǎn)品 400 萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的 2%～3%之間，銷售 Z 產(chǎn)品 320 萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的 3%～5%之間。甲公司已不再銷售 X 產(chǎn)品且已售 X產(chǎn)品保修期已過，則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是()

　　A.54 萬元

　　B.51 萬元

　　C.46.8 萬元

　　D.38 萬元

　　【答案】C

　　【解析】期末“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額=(40-16)+400×2.5%+320×4%=46.8(萬元)。

　　15.甲企業(yè)以融資租賃方式租入 A 設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為 200 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為186 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為 4 萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()

　　A.186 萬元

　　B.190 萬元

　　C.200 萬元

　　D.204 萬元

　　【答案】B

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=二者當(dāng)中較低者+初始直接費(fèi)用=186+4=190(萬元)