2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題十二

　　1.【多選】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個(gè)國(guó)家審計(jì)專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性

　　E.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

　　【答案】BCDE

　　【解析】A：審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。

　　2.【單選】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織各類審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同

　　B.對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則

　　D.社會(huì)審計(jì)人員接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作

　　【答案】D

　　【解析】D：社會(huì)審計(jì)人員接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托審計(jì)，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　3.【單選】下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)結(jié)論是否客觀公正，在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和擺脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步具體化

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4.【多選】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

　　B.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會(huì)評(píng)價(jià)，主要依靠對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程中專業(yè)行為的評(píng)價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評(píng)價(jià)的尺度

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求

　　E.審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求。

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　　5.【單選】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.任何組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

　　C.總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題

　　D.附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

　　【答案】C

　　【解析】C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題。

　　6.【多選】以下就國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于調(diào)查了解的記錄，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.審計(jì)記錄包括調(diào)查了解的記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)的記錄和審計(jì)日記

　　B.調(diào)查了解的記錄是編制審計(jì)實(shí)施方案的重要基礎(chǔ)

　　C.審計(jì)工作底稿主要記錄實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源、審計(jì)認(rèn)定的主要事實(shí)和得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題編制審計(jì)工作底稿即可

　　E.對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為重要管理事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿中

　　【答案】BCE

　　【解析】A：審計(jì)記錄取消了審計(jì)日記的做法了。D：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，而不是僅對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題編制審計(jì)工作底稿。

　　7.【多選】?jī)?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括()

　　A.報(bào)告準(zhǔn)則

　　B.一般準(zhǔn)則

　　C.作業(yè)準(zhǔn)則

　　D.內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　E.業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　【答案】ABCD

　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類。

　　8.【單選】下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心

　　B.作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過(guò)程的技術(shù)性規(guī)范

　　C.報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時(shí)也規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過(guò)程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　D.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)

　　【答案】A

　　【解析】A：一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過(guò)程的技術(shù)性規(guī)范。

　　9.【單選】下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.作業(yè)類準(zhǔn)則涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則

　　B.績(jī)效審計(jì)屬于業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制屬于業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　D.審計(jì)通知書屬于作業(yè)類準(zhǔn)則

　　【答案】C

　　【解析】C：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制屬于管理類準(zhǔn)則。

　　10.【多選】下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的表述，錯(cuò)誤的有()。

　　A.審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　B.廣義的審計(jì)質(zhì)量指審計(jì)工作質(zhì)量，即指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　C.審計(jì)質(zhì)量控制是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)

　　D.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

　　E.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過(guò)程

　　【答案】BE

　　【解析】B：廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作質(zhì)量，是所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。E：審計(jì)質(zhì)量控制的主體是專門的審計(jì)組織和人員。審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過(guò)程。審計(jì)質(zhì)量的主體是專門的審計(jì)組織和人員。

　　11.【多選】審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)的要素有()。

　　A.人力資源

　　B.職業(yè)道德

　　C.質(zhì)量責(zé)任

　　D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　E.質(zhì)量監(jiān)控

　　【答案】ABCE

　　【解析】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素。

　　12.【多選】下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()。

　　A.所有審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，并對(duì)其隨時(shí)予以監(jiān)督

　　B.審計(jì)組織設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的信息和資料

　　C.在實(shí)施審計(jì)之前做好充分的計(jì)劃

　　D.建立審計(jì)工作底稿的層層審核制度

　　E.助理人員復(fù)核項(xiàng)目主審人員的工作底稿

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：助理人員由項(xiàng)目主審人員復(fù)核。

　　13.【多選】以下屬于審計(jì)組組長(zhǎng)職責(zé)的有()。

　　A.編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

　　B.確定聘請(qǐng)外部人員事宜

　　C.配置和管理審計(jì)組的資源

　　D.督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作

　　E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　【答案】ACDE

　　【解析】B是審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。