2019年中級審計師《理論與實務(wù)》高頻試題十一

　　1.【多選】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計單位制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置。

　　2.【多選】內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為( )。

　　A.財產(chǎn)物資控制

　　B.會計信息控制

　　C.預(yù)防式控制

　　D.經(jīng)營決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　3.【多選】下列內(nèi)部控制活動中，屬于預(yù)防式控制的有( )。

　　A.針對賒銷交易授權(quán)審批

　　B.期末對庫存現(xiàn)金盤點

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對計算機信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問權(quán)限

　　E.采購和驗收由不同人員負責(zé)

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B和C屬于察覺式控制。

　　4.【單選】以下針對內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員可以僅實施內(nèi)部控制測評

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

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　　5.【單選】以下不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.員工的素質(zhì)

　　C.企業(yè)對風(fēng)險進行評估

　　D.人力資源制度

　　【答案】C

　　6.【多選】以下屬于控制活動要素的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實物控制和獨立檢查

　　【答案】ACDE

　　7.【單選】以下不屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是( )。

　　A.對產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額進行批準

　　B.對重大的資產(chǎn)購置進行審批

　　C.對發(fā)行股票進行審批

　　D.批準付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票由不同人員擔(dān)任

　　【答案】D

　　【解析】D屬于職責(zé)分離。

　　8.【單選】以下屬于控制活動要素的是( )。

　　A.由內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制進行監(jiān)督

　　B.建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

　　D.進行合理的責(zé)權(quán)配置

　　【答案】C

　　【解析】A屬于對控制的監(jiān)督。B是信息與溝通。D是控制環(huán)境的要素。

　　9.【多選】以下屬于職責(zé)分工控制的有( )。

　　A.采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷售日記賬的職責(zé)相分離

　　C.記錄明細賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護與使用相分離

　　E.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是對實物的控制。

　　10.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有( )。

　　A.銷售單預(yù)先連續(xù)編號

　　B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責(zé)保管

　　C.出納員不負責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬

　　D.重大的資產(chǎn)購置需要經(jīng)過特別授權(quán)

　　E.無關(guān)人員避免接觸賬證表

　　【答案】AB

　　【解析】C屬于職責(zé)分離。D屬于授權(quán)審批。E屬于實物控制。

　　11.【單選】以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當?shù)氖? )。

　　A.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性

　　B.評價財務(wù)報表是否存在重大錯報

　　C.向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益

　　D.據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響

　　【答案】B

　　【解析】B是實質(zhì)性審查的作用。

　　12.【多選】用于了解內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D用于控制測試。E用于實質(zhì)性審查。

　　13.【單選】在了解內(nèi)部控制時，常用的記錄方法不包括( )。

　　A.文字說明

　　B.重新計算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　14【單選】審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　【答案】B

　　15.【多選】針對內(nèi)部控制進行初步評價，以下說法中恰當?shù)挠? )。

　　A.應(yīng)當評價關(guān)鍵點上是否都設(shè)立了強有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當評價內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。