2019年中級審計師《理論與實務》鞏固習題十三

　　1.【多選】以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有( )。

　　A審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試得出結論的方法

　　B.審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查的所有程序

　　C.根據審計抽樣決策依據的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　D.只要有抽樣就會存在抽樣風險

　　E.選取特定項目審查屬于審計抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。B：審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因為沒有留下書面軌跡，無法實施抽樣)。E：選取特定項目審查屬于審計抽樣。

　　2.【單選】下列情形適用于抽樣審查的是( )。

　　A.審計事項由少量大額項目構成的

　　B.審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的

　　C.對全部項目進行審查符合成本效益原則的

　　D.審計事項數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C適用于對全部項目進行檢查。

　　3.【多選】以下針對統(tǒng)計抽樣說法恰當?shù)挠? )。

　　A.滿足隨機選取樣本的特征即為統(tǒng)計抽樣

　　B.統(tǒng)計抽樣量化抽樣風險，并加以控制

　　C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣得出的結論更準確

　　D.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【解析】A：統(tǒng)計抽樣需要同時具備兩個特征：隨機選取樣本、利用概率論評價樣本結果和計量風險。C：只要設計得當，非統(tǒng)計抽樣也可以達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果。D：認為統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點是錯誤的。

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　　4.【多選】以下屬于控制測試中的抽樣風險的有( )。

　　A.信賴不足風險

　　B.信賴過度風險

　　C.誤拒風險

　　D.誤受風險

　　E.非抽樣風險

　　【答案】AB

　　【解析】C、D屬于實質性審查中的抽樣風險。E與抽樣風險無關。

　　5.【單選】抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性的風險是( )。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴不足風險

　　D.信賴過度風險

　　【答案】D

　　6.【單選】抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的風險是( )。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴不足風險

　　D.信賴過度風險

　　【答案】A

　　7.【多選】以下影響審計效果的抽樣風險有( )。

　　A.信賴不足風險

　　B.信賴過度風險

　　C.誤拒風險

　　D.誤受風險

　　E.檢查風險

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影響審計效率。E與抽樣風險無關。

　　8.【單選】以下針對非抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.非抽樣風險是由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽樣風險對審計效率和效果都有一定的影響

　　C.精心設計審計程序，可以降低非抽樣風險

　　D.調整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風險

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽樣風險的方法。

　　9.【單選】以下因素中與樣本量呈反向關系的是( )。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.審計結論的可靠性程度

　　【答案】C

　　【解析】其余選項均為正向關系。

　　10.【多選】統(tǒng)計抽樣中可以采用的選樣方法有( )。

　　A.簡單隨機選樣法

　　B.隨機數(shù)表選樣法

　　C.系統(tǒng)選樣法

　　D.非隨機選樣

　　E.分層選樣法

　　【答案】ABCE

　　11.【單選】針對樣本的選取方法，以下說法中不恰當?shù)氖? )。

　　A.簡單隨機選樣法總體中的每一項目都有均等的機會被選中

　　B.系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法

　　C.抽樣間距=總體容量/樣本量

　　D.分層選樣法與簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法一樣，都是一種獨立的樣本選擇方法

　　【答案】D

　　【解析】D：分層選樣法并非一種獨立的樣本選擇方法，必須結合簡單隨機選樣法等方法使用。

　　12.【單選】以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是( )。

　　A.屬性抽樣法是一種定量評價的方法，需要對總體錯誤的金額大小作出估計

　　B.只有被測試的控制程序留有書面證據時，才能運用屬性抽樣法

　　C.在確定樣本量前，需要先確定抽樣參數(shù)

　　D.采用屬性抽樣在對選取樣本并進行審查后，應當評價抽樣結果并推斷總體

　　【答案】A

　　【解析】A：屬性抽樣法是一種定性評價的方法，不必對總體錯誤的金額大小作出估計。

　　13.【單選】以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是( )。

　　A.預計總體標準差越大，所需樣本量越大

　　B.預計總體誤差率越大，所需樣本量越大

　　C.可容忍誤差率越高，所需樣本量越小

　　D.對控制的可靠性程度要求越高，所需樣本量越大

　　【答案】A

　　【解析】屬性抽樣不考慮總體標準差。

　　14.【多選】下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內部控制測試時可以定義為誤差的是( )。

　　A.高估應收賬款

　　B.職責分離不充分

　　C.沒有進行有效獨立的復核

　　D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

　　E.沒有授權簽字或簽字人員在該領域沒有權限

　　【答案】BCE

　　【解析】A和D屬于細節(jié)測試中的誤差。