2019年中級審計師《理論與實務》高頻試題九

　　1.【單選】為了審查應收賬款可能收回或不能收回的情況，審計人員需要編制或檢查的憑證是()。

　　A.銷售單

　　B.銀行存款余額調節(jié)表

　　C.銀行對賬單

　　D.應收賬齡分析表

　　【答案】D

　　2.【單選】審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是()。

　　A要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

　　B將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

　　C由被審計單位派人前往回函單位進行調查

　　D函證后審計人員編制函證匯總分析表

　　【答案】D

　　【解析】A：債務單位必須向審計人員回函。B和C：函證的過程均需由審計人員控制。

　　3.【多選】審計人員對營業(yè)稅金及附加進行實質性審查時，可采取的審計程序有()。

　　A.審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規(guī)定

　　B.確定應交增值稅沒有錯誤納入“稅金及附加”賬戶核算

　　C.復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常

　　D.審查企業(yè)印花稅的計算及賬務處理是否正確

　　E.確定所有交納的消費稅均已記入“稅金及附加”賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】并非所有交納的消費稅都記入“稅金及附加”賬戶。

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　　4.【案例分析題】

　　案例一：審計人員對甲公司2017年度財務收支進行了審計，有關情況和資料如下：

　　l.對甲公司信息系統(tǒng)內部控制進行初步了解的基礎上，對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，

　　包括：

　　(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;

　　(2)數據在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;

　　(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;

　　(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數據文件的災難補救方案。

　　2.審計人員發(fā)現，甲公司倉庫保管員承擔了以下職責：

　　(1)將產品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)

　　(2)根據產品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

　　(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為調整存貨賬面價值的依據，

　　(4)批準倉儲物資的報廢核銷。

　　3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調節(jié)表。

　　4.甲公司的相關制度規(guī)定，倉庫在收到經批準的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

　　5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元，共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

　　(1)“資料1”中，屬于審計人員對甲公司信息系統(tǒng)應用控制進行測試的有()。

　　A審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程

　　B審查數據在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核

　　C審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度

　　D審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數據文件的災難補救方案

　　【答案】BC

　　【解析】A、D針對的是信息系統(tǒng)的一般控制。

　　(2)”資料2"中，不應當由倉庫保管員承擔的職責為()。

　　A將產品入庫單輸入計算機系統(tǒng)

　　B根據產品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

　　C單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據

　　D批準倉儲物資的報廢核銷

　　【答案】BCD

　　(3)“資料3”中，未涉及的控制活動為()。

　　A實物控制

　　B職責分工控制

　　C業(yè)務授權控制

　　D憑證與記錄控制

　　【答案】AC

　　(4)“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為()。

　　A詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

　　C從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

　　D從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　【答案】AC

　　(5)“資料5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應收賬款的賬面余額為()。

　　A.5700萬元

　　B.5800萬元

　　C.5400萬元

　　D.6000萬元

　　【答案】B

　　【解析】(1600-1300)/15=X/60，X=1200，7000-1200=5800(萬元)。