2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題八

　　1.【多選】針對(duì)銷售交易中的文件和記錄，以下說(shuō)法不正確的是()。

　　A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

　　2.【多選】以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有()。

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)銷售審批和賒銷審批

　　B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

　　C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　3.【單選】以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　B.發(fā)送貨物與開票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　C.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

　　D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

　　【答案】D

　　【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

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　　4.【多選】下列屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　B.觀察對(duì)賬單是否按期寄出

　　C.審查銷貨折扣與收款的合理性

　　D.確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄到正確的會(huì)計(jì)期間

　　E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　5.【單選】針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性

　　B.對(duì)決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

　　C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法

　　D.檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　【答案】D

　　【解析】D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。

　　6.【多選】下列做法中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有()。

　　A.將委托他人代銷商品作為已出售商品處理

　　B.將材料盤盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)

　　D.將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)

　　E.將銷售退回的商品單獨(dú)存放，暫不作賬務(wù)處理

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位隱瞞本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。委托他人代銷商品，實(shí)際銷售時(shí)才能確認(rèn)收入。材料盤盈，管理審批后沖減管理費(fèi)用。銷售退回除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期銷售收入。

　　7.【單選】下列不屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序是()。

　　A.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)比較

　　B.將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較

　　C.計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較

　　D.抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

　　【答案】D

　　8.【多選】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有()。

　　A.產(chǎn)量提高

　　B.銷量提高

　　C.價(jià)格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　【答案】CE

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，單價(jià)上升、單位成本下降會(huì)導(dǎo)致毛利率升高，銷量和產(chǎn)量沒有影響。

　　9.【多選】針對(duì)接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，為了驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入入賬的正確性，審計(jì)人員實(shí)施的下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.將出庫(kù)存根、銷售發(fā)票副本等原始憑證與收入明細(xì)賬核對(duì)

　　B.抽取一定數(shù)量的合同檢查是否滿足收入確認(rèn)的條件

　　C.根據(jù)合同審查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)

　　D.對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

　　E.對(duì)于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入

　　【答案】DE

　　【解析】D：對(duì)于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。E：對(duì)于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　10.【單選】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位()。

　　A.2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營(yíng)業(yè)成本被高估

　　D.2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　【答案】B

　　11.【多選】被審計(jì)單位以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有()。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.銀行對(duì)賬單

　　C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　E.應(yīng)收票據(jù)備查簿

　　【答案】ABDE

　　【解析】審計(jì)人員可以根據(jù)“銀行對(duì)賬單”(或銀行收款通知單)及結(jié)算憑證與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”與“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對(duì)。

　　12.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位少記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有()。

　　A.只記收入、不轉(zhuǎn)成本

　　B.將營(yíng)業(yè)收入列入往來(lái)賬戶長(zhǎng)期掛賬，不通過(guò)營(yíng)業(yè)收入賬戶核算

　　C.只計(jì)算主產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入，不計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入

　　D.只計(jì)算合格產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入，不計(jì)算殘次品營(yíng)業(yè)收入

　　E.只計(jì)算基準(zhǔn)價(jià)部分收入，不計(jì)算附加價(jià)部分收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】A會(huì)少記錄成本。

　　13.【多選】核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期是否恰當(dāng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有()。

　　A.接受訂單日期

　　B.銷售單審批日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.開具發(fā)票日期

　　E.記賬日期

　　【答案】CDE

　　14.【單選】為了核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()。

　　A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

　　B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

　　C.取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

　　D.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

　　【答案】D

　　【解析】檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會(huì)計(jì)期間，是確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

　　15.【多選】審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有()。

　　A.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛減營(yíng)業(yè)收入

　　C.虛增營(yíng)業(yè)成本

　　D.虛減營(yíng)業(yè)成本

　　E.少計(jì)存貨

　　【答案】ACE