2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題七

　　1.【單選】某職員在公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行，按照內(nèi)部控制的要求，該職員在該單位還可以兼任的職務(wù)是投資業(yè)務(wù)的( )。

　　A.市場(chǎng)調(diào)查

　　B.決策審批

　　C.會(huì)計(jì)記錄

　　D.處置審批

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄及資產(chǎn)的保管等有明確分工，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)以上任何兩項(xiàng)工作。

　　2.【多選】以下內(nèi)部控制中，設(shè)計(jì)不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)會(huì)部門制訂籌資計(jì)劃

　　B.投資部門確定最佳籌資方式

　　C.債券的發(fā)行由財(cái)會(huì)部門授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.發(fā)行股票由董事會(huì)批準(zhǔn)

　　E.發(fā)放股利由股東大會(huì)決議

　　【答案】BCD

　　【解析】財(cái)會(huì)部門確定最佳籌資方式。債券的發(fā)行由董事會(huì)授權(quán)。發(fā)行股票由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及國(guó)家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

　　3.【多選】下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

　　C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

　　D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

　　E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：投資決策和執(zhí)行相互獨(dú)立。

　　4.【單選】測(cè)試籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要目的是( )。

　　A.維護(hù)投入流動(dòng)資產(chǎn)的安全性

　　B.證實(shí)內(nèi)部控制有效性，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍、重點(diǎn)和方法

　　C.確保資本保值增值

　　D.加強(qiáng)宏觀管理

　　【答案】B

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　　5.【多選】為測(cè)試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。

　　A.是否編制和提交投資申請(qǐng)

　　B.是否對(duì)接受投資的單位開展信用調(diào)查

　　C.是否對(duì)投資所需資金及未來(lái)效益進(jìn)行可行性分析

　　D.是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序

　　E.是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　【答案】ABCD

　　【解析】E屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　6.【單選】證實(shí)實(shí)收資本真實(shí)性是指( )。

　　A.確認(rèn)實(shí)收資本是否及時(shí)入賬

　　B.確認(rèn)實(shí)收資本賬戶余額是否確實(shí)存在，金額是否實(shí)際發(fā)生

　　C.確認(rèn)實(shí)收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

　　D.確認(rèn)實(shí)收資本明細(xì)賬是否與總賬相符

　　【答案】B

　　【解析】A和C確定實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性。D確定賬務(wù)處理的正確性。

　　7.【多選】下列關(guān)于實(shí)收資本審查的表述，正確的有( )。

　　A.實(shí)收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細(xì)的審查方法

　　B.對(duì)外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當(dāng)

　　C.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)投資要重點(diǎn)查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)投資要重點(diǎn)審查有無(wú)合法的證明文件

　　E.關(guān)注有無(wú)抽逃注冊(cè)資本的情況是實(shí)收資本真實(shí)性審查的重要內(nèi)容

　　【答案】BCD

　　【解析】A：實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時(shí)在年度內(nèi)沒有變動(dòng)，所以可采用全面詳細(xì)的審查方法。E：針對(duì)的是合法性審查。

　　8.【單選】為驗(yàn)證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計(jì)程序是( )。

　　A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn)

　　B.檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理

　　C.檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　D.檢查投資者與被審計(jì)單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　【答案】D

　　9.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。

　　A.實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符

　　B.注冊(cè)資本數(shù)額是否符合同家有關(guān)規(guī)定

　　C.各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位

　　D.有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

　　E.投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

　　【答案】BCDE

　　10.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有( )。

　　A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)

　　B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性

　　C.審查有無(wú)挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確

　　E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解析】D屬于舉債籌資的實(shí)質(zhì)性程序。

　　11.【單選】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是( )。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.支付養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.發(fā)放股利

　　【答案】B

　　【解析】資本公積只能用作轉(zhuǎn)增資本。

　　12.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有( )。

　　A.了解企業(yè)利潤(rùn)分配的審批流程

　　B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

　　C.復(fù)算盈余公積的提取比例

　　D.檢查盈余公積的使用范圍

　　E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于控制測(cè)試的程序;選項(xiàng)E屬于審查資本公積的內(nèi)容。

　　13.【多選】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)年所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。

　　A.宣告發(fā)放股票股利

　　B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.本年度利潤(rùn)分配明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.以未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損

　　E.按凈利潤(rùn)的一定比例提取盈余公積

　　【答案】ACDE

　　【解析】A：宣告派發(fā)和實(shí)際發(fā)股票股利無(wú)需作帳務(wù)處理，因?yàn)樾�布和分發(fā)股票，既不影響公司的資產(chǎn)和負(fù)債，也不影響股東權(quán)益總額。B：發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致未分配利潤(rùn)減少。