2019年中級審計師《理論與實務》高頻試題五

　　1.【單選】當有證據表明被審計單位某批存貨已經陳舊或已經損壞，審計人員下一步應重點查明該批存貨的是( )。

　　A.所有權歸屬

　　B.存放地點和倉儲條件

　　C.跌價準備計提是否合理

　　D.收發(fā)記錄是否完整

　　【答案】C

　　2.【多選】以下情形中，存貨存在減值跡象的有( )。

　　A.企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化

　　B.通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞

　　C.存貨的市價持續(xù)大幅度下跌

　　D.存貨已經或者將被閑置、終止使用并計劃提前處置

　　E.本期銷售毛利率下降

　　【答案】ABCD

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　　3.【案例分析題】

　　(一)資料

　　2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：

　　1.為了檢查乙公司生產和存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

　　(1)檢查生產通知單是否連續(xù)編號;

　　(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;

　　(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;

　　(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。

　　2.經審計組確認，乙公司2016年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收入相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;

　　(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;

　　(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;

　　(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。

　　3.在對產品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

　　4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

　　(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

　　(2)來料加工的電工鋼;

　　(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;

　　(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

　　5.根據審計人員以往的經驗，某些大型貿易企業(yè)會通過產品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產品實物不轉移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。

　　(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有( )。

　　A.檢查生產通知單是否連續(xù)編號

　　B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責

　　C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準

　　D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

　　【答案】ABCD

　　(2)“資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的情況有( )。

　　A.編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬

　　B.編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬

　　C.編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬

　　D.編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司2016年產成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498，意味著8498之前的發(fā)運單都應當計入2016年，之后的都應計入2017年，所以BD存在錯報風險。

　　(3)“資料3”中，審計組認為可能的原因是( )。

　　A.領用原材料尚未入賬

　　B.購入原材料尚未入賬

　　C.原材料未入庫即領用

　　D.多結轉了原材料成本

　　【答案】D

　　【解析】ABC所述的事項未入賬，賬面可能為零，但不會為負數(shù)。

　　(4)“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有( )。

　　A.第三方寄銷的鍍鋅板

　　B.來料加工的電工鋼

　　C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

　　D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

　　【答案】ABC

　　【解析】A和B所述存貨所有權并非乙公司，選項C所述存貨控制權已經由乙公司轉移給了銷售客戶。

　　(5)“資料5”中，為了查找產品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有( )。

　　A.追蹤產品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

　　B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

　　C.分析比較產品銷售與采購價格差異較小的批次

　　D.分析比較產品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目所述“在產品實物不轉移的情況下[應選A]，將貨物銷售給客戶后再進行回購[應選B]，為避免過高稅費支出[選項D]，其出售與回購的價格差異較小[選項C]”。