2019年中級審計師《理論與實務(wù)》高頻試題一

　　1.【單選】審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負責根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，下列工作還可以由趙某承擔的職責是( )。

　　A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

　　B.進行現(xiàn)金監(jiān)盤

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是審計人員的工作，出納需要參與盤點。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦理。

　　2.【多選】審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責應(yīng)分離的有( )。

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　【答案】BDE

　　3.【單選】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責分工要求的是( )。

　　A.出納員登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細賬

　　【答案】B

　　【解析】所有可能與貨幣資金相關(guān)的明細賬均不能由出納登記，故A、D不選。出納負責保管空白支票，但不能簽發(fā)支票。

　　4.【單選】審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。資料中未涉及的控制活動為( )。

　　A.實物控制

　　B.職責分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】A

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　　5.【多選】下列各項審計程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制測試的有( )。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會計職責是否嚴格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是實質(zhì)性程序。

　　【考點三】現(xiàn)金與銀行存款審計

　　6.【單選】下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是( )。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

　　B.出納、會計主管和審計人員應(yīng)在盤點表上簽字

　　C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

　　D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時間

　　【答案】D

　　【解析】對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)同時監(jiān)盤，以免造成挪用。

　　7.【單選】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當在會計主管不在場的情況下進行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)問題

　　【答案】B

　　【解析】A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進行調(diào)查。

　　8.【單選】審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷( )。

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對方會計科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

　　D.現(xiàn)金日記賬是否序時登記

　　【答案】A

　　9.【多選】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有( )。

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：針對截止的問題，僅僅檢查庫存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當檢查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無跨期處理事項。

　　10.【多選】下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是( )。

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　【答案】ABCE

　　11.【單選】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是( )

　　A.抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

　　B.分析定期存款占銀行存款的比例

　　C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　12.【多選】為核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有( )。

　　A.核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符

　　B.抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍

　　C.檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

　　D.檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對

　　E.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期

　　【答案】CDE

　　13.【多選】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有( )。

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　【答案】CE

　　【解析】審計人員應(yīng)當向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。