2019年中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的是()。

　　A.編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相核對(duì)

　　B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

　　C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的

　　D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄，審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【單選題】審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位投資方有無以被審計(jì)單位為擔(dān)保人向銀行借款，并以該借款向被審計(jì)單位投資，是為了查明()。

　　A.投入的貨幣資金是否為投資方所有

　　B.實(shí)收資本賬戶記錄是否完整

　　C.投入資本是否按時(shí)足額到位

　　D.貨幣資金投資是否及時(shí)入賬

　　【答案】A

　　【單選題】如果被審計(jì)單位投資的證券是委托某專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為了證實(shí)這些證券的存在性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的最有效的措施是()。

　　A.調(diào)查代管機(jī)構(gòu)的資質(zhì)

　　B.要求被審計(jì)單位做出書面說明

　　C.向代管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　【答案】C

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　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的是()。

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　【答案】D

　　【單選題】審計(jì)人員在審查投資者投入的機(jī)器設(shè)備時(shí)，通過查閱原始發(fā)票、財(cái)產(chǎn)稅單可以查明()。

　　A.機(jī)器設(shè)備是否歸投資者所有

　　B.機(jī)器設(shè)備的可用性

　　C.機(jī)器設(shè)備折舊計(jì)提的正確性

　　D.機(jī)器設(shè)備是否存在擔(dān)保情況

　　【解析】A

　　【單選題】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是()。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.支付養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.發(fā)放股利

　　【答案】B

　　【多選題】為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有()。

　　A.實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致

　　B.實(shí)收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

　　D.接受投入的貨幣資金是否及時(shí)足額到位

　　E.接受投入的實(shí)務(wù)資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估

　　【答案】BCDE

　　【多選題】審計(jì)人員在審查短期借款期末余額真實(shí)性時(shí)，可采用的實(shí)質(zhì)性審查程序有()。

　　A.審查有關(guān)憑證和文件，確定借款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生

　　B.取得銀行對(duì)賬單，與短期借款賬簿記錄核對(duì)

　　C.對(duì)照借款合同相關(guān)條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因

　　D.向有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行函證

　　E.抽查相關(guān)記錄，查明負(fù)債的審批手續(xù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，是用來檢查借款償還及時(shí)性的程序;選項(xiàng)E，屬于控制測(cè)試的程序。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有()。

　　A.了解企業(yè)利潤(rùn)分配的審批流程

　　B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

　　C.復(fù)算盈余公積的提取比例

　　D.檢查盈余公積的使用范圍

　　E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于控制測(cè)試的程序;選項(xiàng)E屬于審查資本公積的內(nèi)容。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

　　B.企業(yè)償還債務(wù)時(shí)，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

　　C.盈余公積的提取和使用由股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項(xiàng)目投資時(shí)，進(jìn)行可行性研究

　　E.增資或減資時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出建議，財(cái)務(wù)主管審批后實(shí)施

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)由最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;選項(xiàng)B，償還債務(wù)時(shí)，要有正式的授權(quán)審批程序;選項(xiàng)E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)決議。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

　　A.檢查年度內(nèi)對(duì)外投資增減變動(dòng)的原始憑證

　　B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

　　E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測(cè)盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

　　【答案】ACD

　　【解析】BE屬于控制測(cè)試。

　　【案例分析題摘錄】下列資料中不符合內(nèi)部控制要求的為()。

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán)。D:財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)合同，協(xié)議進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【案例分析題摘錄】在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序，其中屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。

　　A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

　　B.詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬

　　C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　【答案】ABD

　　【解析】C為實(shí)質(zhì)性程序。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序，其中能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為()。

　　A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

　　B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

　　C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)

　　D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

　　【答案】ABC

　　【解析】D與無形資產(chǎn)投資的真實(shí)性無關(guān)。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為()。

　　A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分派了現(xiàn)金股利

　　D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　【答案】A

　　【解析】B：股東出借資金，通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算，不影響資本公積。C：向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。D：公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。