2019年中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是()。

　　A.請(qǐng)購(gòu)單——訂購(gòu)單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購(gòu)單

　　C.請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購(gòu)單——付款憑單

　　D.付款憑單——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂購(gòu)單——訂貨合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門簽發(fā)訂購(gòu)單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

　　【單選題】審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的()。

　　A.總體合理性

　　B.截止期正確性

　　C.所有權(quán)

　　D.分類正確性

　　【答案】B

　　【單選題】采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是()。

　　A請(qǐng)購(gòu)單

　　B訂購(gòu)單

　　C驗(yàn)收單

　　D入庫(kù)單

　　【答案】A

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　　【單選題】采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止()。

　　A.采購(gòu)的物資被偷盜

　　B.購(gòu)入不必要的物資

　　C.采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

　　D.將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

　　【答案】B

　　【解析】采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，這屬于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的一方承擔(dān)著采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、廠家等合理性、經(jīng)濟(jì)性的審批，對(duì)于不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)予以拒絕，因此該項(xiàng)控制程序是為了防止購(gòu)入不必要的物資，A項(xiàng)與題無(wú)關(guān);C項(xiàng)應(yīng)該是采購(gòu)入庫(kù)時(shí)質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)、D項(xiàng)是采購(gòu)后的工作。

　　【多選題】針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有( )

　　A.被審計(jì)單位隱匿收入

　　B.被審計(jì)單位隱匿成本

　　C.被審計(jì)單位償債能力弱

　　D.債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

　　E.被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：被審計(jì)單位為隱匿成本，很可能隱瞞應(yīng)付賬款。

　　【多選題】下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有()。

　　A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

　　C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

　　D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

　　E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

　　【答案】BCDE

　　【解析】B：物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)。C：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。D：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制。E：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有()。

　　A.訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于信息傳遞程序控制。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

　　B.詢問(wèn)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程

　　C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額

　　D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

　　E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABDE

　　【解析】C選項(xiàng)重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【案例分析題】2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序，其中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有()。

　　A.計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性

　　B.檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致

　　C.核對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致

　　D.抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【案例分析題摘錄】2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

　　A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單

　　B.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批

　　C.采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件

　　D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放

　　【答案】ABC

　　【解析】A：批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入口過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。