2019年中級審計師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案十一

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是()。

　　A.請購單——訂購單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請購單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購單

　　C.請購單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單

　　D.付款憑單——請購單——驗(yàn)收單——訂購單——訂貨合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

　　【單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是()。

　　A請購單

　　B訂購單

　　C驗(yàn)收單

　　D入庫單

　　【答案】A

　　【單選題】采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止()。

　　A.采購的物資被偷盜

　　B.購入不必要的物資

　　C.采購的物資存在質(zhì)量問題

　　D.將款項(xiàng)支付給錯誤的供應(yīng)商

　　【答案】B

　　【解析】采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，這屬于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的一方承擔(dān)著采購數(shù)量、質(zhì)量、廠家等合理性、經(jīng)濟(jì)性的審批，對于不符合規(guī)定的采購申請予以拒絕，因此該項(xiàng)控制程序是為了防止購入不必要的物資，A項(xiàng)與題無關(guān);C項(xiàng)應(yīng)該是采購入庫時質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)、D項(xiàng)是采購后的工作。

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　　【多選題】下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有()。

　　A.采購中申請的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉庫保管

　　C.采購合同的審核與簽訂

　　D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

　　E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

　　【答案】BCDE

　　【解析】B：物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)。C：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。D：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對采購的控制。E：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有()。

　　A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于信息傳遞程序控制。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

　　B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

　　C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額

　　D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

　　E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABDE

　　【解析】C選項(xiàng)重新計算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【案例分析題】2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序，其中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有()。

　　A.計算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性

　　B.檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致

　　C.核對采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致

　　D.抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【案例分析題摘錄】2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

　　A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單

　　B.采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批

　　C.采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件

　　D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放

　　【答案】ABC

　　【解析】A：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入口過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購要求。