2019年中級審計師考試理論與實務(wù)特訓試題及答案九

　　【單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是( )。

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　【答案】A

　　【多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有( )。

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　【答案】BDE

　　【解析】選項B，批準賒銷信用應當由信用管理部門批準;選項D，收取銷售貨款應當由財務(wù)部門負責;選項E，記錄營業(yè)收入明細賬應當由財務(wù)部門負責。

　　【多選題】在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應當相互獨立的職責有( )。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應收賬款

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責分工控制的要求，選項A、B、D、E所述內(nèi)容應當相互獨立。

　　【案例分析題摘錄】財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　資料所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是( )。

　　A.職責分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　審計師更多考試試題、備考資料，關(guān)注考試網(wǎng)考試學習群：682274758，更有老師為你答疑解惑。

　　【多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有( )。

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應收票據(jù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D屬于授權(quán)程序。

　　【多選題】下列屬于內(nèi)部控制測評程序的有( )。

　　A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責的劃分情況

　　B 檢查是否按期編制賬齡分析表

　　C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

　　D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于實質(zhì)性審查。

　　【案例分析題摘錄】審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

　　資料中，審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為( )。

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。

　　【單選題】下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】C

　　【解析】采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認預收賬款的負債。

　　【單選題】為證實發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是( )。

　　A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬并與總賬核對

　　B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　【答案】C

　　【單選題】審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關(guān)注的日期是( )。

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫日期

　　【答案】C