2019年中級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)特訓(xùn)試題及答案四_第2頁

　　【歷年試題·單選題】在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

　　【歷年試題·單選題】下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　【答案】B

　　【解析】選項A針對的是數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進行分析，尋找差異，不適用于了解內(nèi)部控制;選項C和D屬于實質(zhì)性審查的方法。

　　【歷年試題·多選題】審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有()。

　　A.文字說明法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.調(diào)查表法

　　D.評分法

　　E.流程圖法

　　【答案】ACE

　　【歷年試題·單選題】下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C均適用于實質(zhì)性審查。

　　【歷年試題·多選題】審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有()。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　【答案】BE

　　【歷年試題·多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。