2019年中級審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)特訓(xùn)試題及答案八

　　【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0

　　B.無形資產(chǎn)賬面價(jià)值45萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)60萬元

　　C.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)320萬元

　　D.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)30萬元

　　E.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值160萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)150萬元

　　【答案】DE

　　【解析】

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

　　負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

　　【例題-單選題】企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

　　【答案】D

　　【例題-單選題】某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價(jià)值為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元稱為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】AD

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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　　【例題-單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于利潤分配核算業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　B.提取法定盈余公積

　　C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　D.向投資者分派現(xiàn)金股利

　　【答案】A

　　【例題-單選題】某企業(yè)2017年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費(fèi)用為2萬元，管理費(fèi)用為9萬元，投資收益為1萬元， 營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費(fèi)用為3萬元。則該企業(yè)2017年利潤表中的利潤總額為( )。

　　A.11萬元

　　B.12萬元

　　C.11.5萬元

　　D.14.5萬元

　　【答案】D

　　【解析】800 000 - 550 000 - 20 000 - 90 000 +

　　10 000 -5 000 =145 000 元

　　【例題-綜合題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：乙公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為800 000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000 000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500 000元。2017年末，乙公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為(　)。

　　A.400 000元

　　B.520 000元

　　C.700 000元

　　D.1 200 000元

　　【答案】B

　　【解析】(2 000 000-800 000)×(1-15%)

　　-500 000=520 000元

　　【例題-單選題】某企業(yè)年初“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額為50萬元，本年度稅后利潤為80萬元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則企業(yè)本年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為(　)。

　　A.14萬元

　　B.24萬元

　　C.30萬元

　　D.64萬元

　　【答案】B

　　【解析】80-50=30，30-30*10%-30*10%=24萬。

　　【例題-多選題】上市公司對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括( )。

　　A.利潤表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　E.主要產(chǎn)品單位成本表

　　【答案】ABCD

　　【例題-多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額直接填列的有( )。

　　A.貨幣資金

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.短期借款

　　E.實(shí)收資本

　　【答案】DE

　　【解析】貨幣資金、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目是計(jì)算填列的。