2019年中級審計師《專業(yè)知識》精選習題十四

　　【例題·單選題】年末甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬元，累計折舊為1600萬元;估計該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為(　)。

　　A.200萬元

　　B.300萬元

　　C.1800萬元

　　D.1900萬元

　　【答案】A

　　【解析】4000-1600-2200=200(萬元)。

　　【例題·單選題】2017年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2017年8月應(yīng)計入當期利潤總額的研發(fā)支出為(　)萬元。

　　A.0

　　B.150

　　C.650

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】研發(fā)支出中費用化部分在期末要轉(zhuǎn)入管理費用，會影響當期利潤總額。

　　【例題·單選題】甲公司2017年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是(　)。

　　A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

　　B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

　　C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

　　D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產(chǎn);其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司2014年12月投入使用一臺設(shè)備，該設(shè)備原值62萬元。預(yù)計可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年年末，對該設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2017年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為()萬元。

　　A.11.0

　　B.11.2

　　C.12.0

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】2015年、2016年共計提折舊=(62-2)×(5/15+4/15)=36萬元;

　　固定資產(chǎn)余額=62-36=26萬元，因為估計其可收回金額為22萬元，所以應(yīng)計提減值準備4萬元;計提減值準備后折舊計提基數(shù)為22萬元，2014年應(yīng)計提折舊=22×3/6=11萬元。

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　　【例題·單選題】在固定資產(chǎn)清理過程中，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目的事項有()。

　　A.發(fā)生清理費用

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

　　C.取得殘料變價收入

　　D.應(yīng)收保險公司賠款

　　【答案】A

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人：5月10日，對一項固定資產(chǎn)進行報廢處置，報廢時該項固定資產(chǎn)的賬面價值為12000元，發(fā)生清理費用1200元，取得殘料變價收入800元。5月10日報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)確認的清理損失為(　)。

　　A.11200元

　　B.12000元

　　C.12400元

　　D.13200元

　　【答案】C

　　【解析】12000+1200-800=12400(元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產(chǎn)，進行賬務(wù)處理時，應(yīng)貸記的會計科目是()。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收入

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，一般屬于以前年度的差錯，應(yīng)按規(guī)定確定其重置價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于“無形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有(　)。

　　A.非專利技術(shù)

　　B.商標權(quán)

　　C.商譽

　　D.專利權(quán)

　　E.特許權(quán)

　　【答案】ABDE

　　【解析】商譽不屬于無形資產(chǎn)。

　　【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)可以作為無形資產(chǎn)計價入賬的有(　)。

　　A.接受捐贈的土地使用權(quán)

　　B.購入的專利權(quán)

　　C.外購的商譽

　　D.專有技術(shù)

　　E.自創(chuàng)的商譽

　　【答案】ABD

　　【解析】商譽不屬于無形資產(chǎn)。

　　【例題•多選題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)的后續(xù)計量說法正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)攤銷方法一定是直線法

　　B.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

　　C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷

　　E.無形資產(chǎn)攤銷一定計入管理費用

　　【答案】CD

　　【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常殘值視為零，但特殊情況除外。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費用化

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出全部資本化

　　C.無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.攤銷無形資產(chǎn)時，應(yīng)貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　E.無形資產(chǎn)的攤銷可以采用年限平均法

　　【答案】ACE

　　【解析】選項D，攤銷無形資產(chǎn)時，應(yīng)貸記“累計攤銷”科目。