2019年中級審計師《理論與實務(wù)》精選習(xí)題十四

　　1.【多選】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有()。

　　A.審計準(zhǔn)則是評價審計事項的依據(jù)

　　B.審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一

　　D.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性

　　E.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

　　【答案】BCDE

　　【解析】A：審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。

　　2.【單選】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同

　　B.對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計準(zhǔn)則

　　C.審計準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則

　　D.社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托，對國有金融機構(gòu)進行審計，應(yīng)按照注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行工作

　　【答案】D

　　【解析】D：社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托審計，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　3.【單選】下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是()。

　　A.審計結(jié)論是否客觀公正，在于審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計

　　B.審計準(zhǔn)則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　C.審計準(zhǔn)則是確定和擺脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計準(zhǔn)則是審計法律法規(guī)內(nèi)容的進一步具體化

　　【答案】B

　　【解析】審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)，因此選項B錯誤。

　　4.【多選】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有()。

　　A.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介

　　B.對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度

　　C.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　D.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

　　E.審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。

　　5.【單選】下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.任何組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則

　　B.我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)

　　C.總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實施的相關(guān)問題

　　D.附則明確規(guī)定了審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

　　【答案】C

　　【解析】C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實施的相關(guān)問題。

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　　6.【多選】以下就國家審計準(zhǔn)則中關(guān)于調(diào)查了解的記錄，說法不正確的有()。

　　A.審計記錄包括調(diào)查了解的記錄、審計工作底稿、重要管理事項的記錄和審計日記

　　B.調(diào)查了解的記錄是編制審計實施方案的重要基礎(chǔ)

　　C.審計工作底稿主要記錄實施審計的步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認(rèn)定的主要事實和得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計人員僅對審計發(fā)現(xiàn)的問題編制審計工作底稿即可

　　E.對審計結(jié)論有重要影響的管理事項應(yīng)當(dāng)作為重要管理事項記錄于審計工作底稿中

　　【答案】BCE

　　【解析】A：審計記錄取消了審計日記的做法了。D：審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，而不是僅對審計發(fā)現(xiàn)的問題編制審計工作底稿。

　　7.【多選】內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括()

　　A.報告準(zhǔn)則

　　B.一般準(zhǔn)則

　　C.作業(yè)準(zhǔn)則

　　D.內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　E.業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類。

　　8.【單選】下列有關(guān)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范，是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心

　　B.作業(yè)準(zhǔn)則實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范

　　C.報告準(zhǔn)則對內(nèi)部審計報告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時也規(guī)范了內(nèi)部審計人員在形成審計結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　D.對內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內(nèi)部審計工作目標(biāo)的更好實現(xiàn)

　　【答案】A

　　【解析】A：一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范。

　　9.【單選】下列有關(guān)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.作業(yè)類準(zhǔn)則涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則

　　B.績效審計屬于業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計質(zhì)量控制屬于業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　D.審計通知書屬于作業(yè)類準(zhǔn)則

　　【答案】C

　　【解析】C：內(nèi)部審計質(zhì)量控制屬于管理類準(zhǔn)則。

　　10.【多選】下列有關(guān)審計質(zhì)量的表述，錯誤的有()。

　　A.審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量

　　B.廣義的審計質(zhì)量指審計工作質(zhì)量，即指審計項目質(zhì)量

　　C.審計質(zhì)量控制是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動

　　D.審計質(zhì)量控制的目的是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/P>

　　E.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程

　　【答案】BE

　　【解析】B：廣義的審計質(zhì)量是指審計工作質(zhì)量，是所有審計工作的總體質(zhì)量。狹義的審計質(zhì)量是指審計項目質(zhì)量。E：審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員。審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程。審計質(zhì)量的主體是專門的審計組織和人員。

　　11.【多選】審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對的要素有()。

　　A.人力資源

　　B.職業(yè)道德

　　C.質(zhì)量責(zé)任

　　D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　E.質(zhì)量監(jiān)控

　　【答案】ABCE

　　【解析】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持是會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制制度的要素。

　　12.【多選】下列選項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是()。

　　A.所有審計人員必須保持獨立性，并對其隨時予以監(jiān)督

　　B.審計組織設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的信息和資料

　　C.在實施審計之前做好充分的計劃

　　D.建立審計工作底稿的層層審核制度

　　E.助理人員復(fù)核項目主審人員的工作底稿

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：助理人員由項目主審人員復(fù)核。

　　13.【多選】以下屬于審計組組長職責(zé)的有()。

　　A.編制或者審定審計實施方案

　　B.確定聘請外部人員事宜

　　C.配置和管理審計組的資源

　　D.督導(dǎo)審計組成員的工作

　　E.對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　【答案】ACDE

　　【解析】B是審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。

　　14.【單選】以下針對審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任

　　B.主審應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　C.審計機關(guān)審理機構(gòu)負(fù)責(zé)提出審理意見

　　D.審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

　　【答案】B

　　【解析】B：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。