2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考點習(xí)題：稅法

　　知識點一：稅制體系

　　【例題·多項選擇題】

　　下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有：

　　A.關(guān)稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』印花稅和契稅屬于財產(chǎn)、行為稅。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項稅收收入中，屬于中央政府固定收入的有：

　　A.關(guān)稅

　　B.契稅

　　C.消費稅

　　D.土地增值稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』契稅、土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A.車輛購置稅

　　B.增值稅

　　C.個人所得稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車輛購置稅屬于中央政府固定收入;增值稅、個人所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列稅收收入中，屬于中央政府與地方政府共享的有：

　　A.增值稅

　　B.土地增值稅

　　C.個人所得稅

　　D.關(guān)稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。土地增值稅屬于地方政府固定收入，印花稅與關(guān)稅屬于中央政府固定收入。

　　知識點二：稅收征收管理法

　　【例題·單項選擇題】

　　納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款，申請延期繳納稅款的，有審批權(quán)的是：

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.省級稅務(wù)機關(guān)

　　C.縣級稅務(wù)機關(guān)

　　D.縣級以上稅務(wù)機關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　【例題·多項選擇題】

　　2015年2月，甲大學(xué)、乙研究所和丙公司擬共同投資設(shè)立丁科技開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)，從事計算機維修和軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。2018年4月，因丁公司逾期未繳納應(yīng)繳稅款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)責(zé)令其限期繳納，丁公司仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)對其采取了稅收強制執(zhí)行措施。丁公司的主管稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有：

　　A.責(zé)令丁公司提供納稅擔(dān)保

　　B.責(zé)令丁公司限期繳納稅款

　　C.書面通知丁公司的開戶銀行從丁公司的存款中扣除稅款

　　D.依法拍賣丁公司價值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的財產(chǎn)用于抵繳稅款

　　E.依照稅法的規(guī)定通知出境管理機關(guān)阻止丁公司的法定代表人出境

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收強制執(zhí)行措施：①書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

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　　【例題·多項選擇題】

　　依照我國《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　E.電話通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　【例題·單項選擇題】

　　稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是：

　　A.縣級以上稅務(wù)局局長

　　B.省級以上稅務(wù)局局長

　　C.省級以上稅務(wù)局

　　D.縣級以上稅務(wù)局

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收保全措施和強制執(zhí)行措施由縣級以上稅務(wù)局局長審批。

　　【例題·單項選擇題】

　　納稅人采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，該期限為：

　　A.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日

　　B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日

　　C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日

　　D.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【例題·多項選擇題】

　　增值稅納稅人自一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。生效之日是指：

　　A.納稅人辦理登記的當(dāng)月1日

　　B.納稅人辦理登記的當(dāng)月10日

　　C.納稅人辦理登記的次月15日

　　D.納稅人辦理登記的次月1日

　　E.納稅人辦理登記的當(dāng)月15日

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』增值稅納稅人自一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。生效之日是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

　　【例題·單項選擇題】

　　關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，不正確的是：

　　A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

　　B.納稅人有欠繳稅款情形后又以其財產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　C.納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

　　D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外，選項A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行，選項B正確，選項C錯誤;納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，選項D正確。

　　【例題·多項選擇題】

　　欠繳稅款的納稅人在出現(xiàn)下列對國家稅收造成損害的情形時，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的有：

　　A.怠于行使到期債權(quán)

　　B.放棄到期債權(quán)

　　C.無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

　　D.實行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

　　E.低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　【例題·單項選擇題】

　　納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是：

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。