2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考點習(xí)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(中級)

　　【例題·單項選擇題】

　　上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是：

　　A.因發(fā)生火災(zāi)造成存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或錯誤

　　『正確答案』D

　　『答案解析』調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項——事項表明的情況在報告年度(上年)。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有：

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.發(fā)生非重大虧損

　　C.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　D.發(fā)行股票或債券

　　E.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項——事項表明的情況在本年(報告年度的次年)。

　　知識點：報表附注(中級)

　　【例題·單項選擇題】

　　關(guān)于會計政策變更和會計估計變更，下列說法中不正確的是：

　　A.對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

　　B.會計政策變更的處理方法有追溯調(diào)整法和未來適用法

　　C.無法確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

　　D.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列事項中，屬于會計政策變更的是：

　　A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

　　B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策

　　C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策

　　D.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項ABC均不屬于會計政策變更。

　　【例題·多項選擇題】

　　企業(yè)的下列各項中，屬于會計估計變更的有：

　　A.對固定資產(chǎn)折舊的預(yù)計凈殘值率由3%改為8%

　　B.估計應(yīng)收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%

　　C.將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

　　D.將某電子設(shè)備的折舊年限由5年調(diào)整為2年

　　E.對固定資產(chǎn)折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C屬于會計政策變更。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列事項中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有：

　　A.由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%

　　B.考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

　　D.由于企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短無形資產(chǎn)的攤銷年限

　　E.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項B、D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行處理;選項A、C均符合會計準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會計估計變更。選項E為會計政策變更，可采用追溯重述法處理。

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　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1)1月16日，購入某企業(yè)30%的股份，購買價款為200萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5萬元。投資當(dāng)日，該企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為500萬元。乙公司自取得投資之日起派人參與被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策。

　　2)3月22日，購入一批材料并驗收入庫，款項未付。增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素。

　　3)5月9日，從二級市場購入200萬股股票并將其劃定為交易性金融資產(chǎn)，支付價款2400萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元)，另支付交易費(fèi)用1.44萬元。

　　4)6月28日，出售一項專利權(quán)，收取價款50萬元，應(yīng)交稅費(fèi)2.75萬元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為100萬元，累計攤銷為60萬元。

　　5)2017年度，乙公司的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本為450萬元，銷售費(fèi)用為25萬元，管理費(fèi)用為19萬元，資產(chǎn)處置損益貸方10萬元，營業(yè)外收入為5萬元，所得稅費(fèi)用為20萬元。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1)1月16日購入股份，應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為：

　　A.150萬元

　　B.155萬元

　　C.200萬元

　　D.205萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』初始投資成本=200+5=205(萬元)>享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額150萬元(500×30%)。

　　2)3月22日購入材料，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的金額為：

　　A.98萬元

　　B.114.66萬元

　　C.115萬元

　　D.117萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的金額=100×(1+17%)=117(萬元)

　　3)5月9日購入股票，應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為：

　　A.2320萬元

　　B.2321.44萬元

　　C.2400萬元

　　D.2401.44萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額=2400-80=2320(萬元)

　　4)6月28日出售專利權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的處置收益為：

　　A.7.25萬元

　　B.10萬元

　　C.47.25萬元

　　D.50萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』專利權(quán)處置收益=50-(100-60)-2.75=7.25(萬元)

　　5)乙公司2017年利潤表中營業(yè)利潤的金額為：

　　A.91萬元

　　B.116萬元

　　C.111萬元

　　D.150萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤=600―450―25―19+10=116(萬元)