2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考點習(xí)題：現(xiàn)金流量表

　　知識點：現(xiàn)金流量表(中級)

　　【例題·單項選擇題】(2015中)

　　下列企業(yè)財務(wù)報表中，無需列示“其他綜合收益”項目的是：

　　A.利潤表

　　B.資產(chǎn)負債表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.所有者權(quán)益變動表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤表、資產(chǎn)負債表以及所有者權(quán)益變動表中均涉及其他綜合收益項目。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有：

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內(nèi)到期的國債

　　E.6個月內(nèi)到期的債券投資

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』現(xiàn)金等價物指企業(yè)購入的期限短(一般指購入時到期日在3個月以內(nèi))、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量表中的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”發(fā)生變化的是：

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

　　C.以銀行存款償還應(yīng)付賬款

　　D.用設(shè)備抵償債務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，屬于現(xiàn)金內(nèi)部的增減變動，不影響現(xiàn)金流量凈額;選項B、D，不涉及現(xiàn)金收支，因此也不影響現(xiàn)金流量凈額。選項C，用銀行存款支付應(yīng)付賬款，現(xiàn)金減少，引起現(xiàn)金流量流出。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲公司本年實現(xiàn)營業(yè)收入為900萬元，其中現(xiàn)銷收入550萬元，賒銷收入350萬元;收回以前年度賒銷的收入380萬元，當年預(yù)收貨款120萬元，預(yù)付貨款30萬元;因銷售退回支付的現(xiàn)金20萬元，購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元，則甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目列示的金額為：

　　A.990萬元

　　B.1030萬元

　　C.1100萬元

　　D.1150萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=550+380+120-20=1030(萬元)

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　　【例題·多項選擇題】

　　下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的有：

　　A.購買存貨支付的貨款

　　B.支付的進項稅額

　　C.購貨退回收到的現(xiàn)金

　　D.本期償還前期購買商品的應(yīng)付賬款

　　E.支付給職工的津貼、補貼

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』支付給職工的津貼、補貼屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有：

　　A.取得的短期借款

　　B.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

　　D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

　　E.支付的現(xiàn)金股利

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項以現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)中，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是：

　　A.交納所得稅

　　B.報銷差旅費

　　C.購買固定資產(chǎn)

　　D.支付現(xiàn)金股利

　　『正確答案』C

　　『答案解析』交納所得稅、報銷差旅費屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項AB排除;支付現(xiàn)金股利屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項D排除。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是:

　　A.對外提供安裝勞務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.隨同貨款向購買者收取的增值稅銷項稅額

　　C.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.償還應(yīng)付賬款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的是：

　　A.固定資產(chǎn)的購置與處置

　　B.支付在建工程人員工資

　　C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入

　　D.以現(xiàn)金購買辦公用品

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化;選項D會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化。

　　【例題·單項選擇題】

　　2017年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：(1)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。(2)收到上年度銷售商品價款500萬元。(3)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。(5)支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元。(6)支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。(7)支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元。(8)支付研究開發(fā)費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。則下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是：

　　A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元

　　B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元

　　C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元

　　D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500萬元;經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=(6)700+(8)3000=3700萬元;投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500(萬元);籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列現(xiàn)金流量表補充資料項目中，以凈利潤為起點調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是：

　　A.存貨的減少

　　B.固定資產(chǎn)減值準備

　　C.應(yīng)付賬款減少

　　D.財務(wù)費用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』存貨的減少使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加，選項A排除;固定資產(chǎn)減值準備沒有實際支付現(xiàn)金，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，選項B排除;應(yīng)付賬款減少應(yīng)調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，選項C是答案;財務(wù)費用不屬于經(jīng)營活動的費用，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，選項D排除。