2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考點(diǎn)習(xí)題：所得稅費(fèi)用的核算

　　知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)2017年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用為：

　　A.125萬元

　　B.121.25萬元

　　C.123.75萬元

　　D.126.25萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列各項中，稅法和會計上的處理不同且不屬于暫時性差異的是：

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預(yù)計負(fù)債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國債利息收入免稅，屬于確認(rèn)收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

　　【例題·單項選擇題】

　　在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為：

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.可抵扣暫時性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：

　　A.無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　D.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　E.投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B：固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D：負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲股份有限公司2016年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2017年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A.100萬元

　　B.132萬元

　　C.400萬元

　　D.92萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額

　　=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3]

　　=400(萬元)

　　【例題·多項選擇題】

　　若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有：

　　A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

　　B.確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值

　　C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　E.確認(rèn)國債利息收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

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