2019年中級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》習(xí)題：第八章

　　第三部分第八章 收入、費(fèi)用及利潤

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為：

　　A、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

　　B、商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)

　　C、企業(yè)發(fā)出商品時(shí)

　　D、企業(yè)收到貨款時(shí)

　　2、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時(shí)，可以合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是：

　　A、該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

　　B、該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況

　　C、該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　D、該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　3、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，正確是：

　　A、將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B、終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C、將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D、將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形是：

　　A、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)

　　B、合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分

　　C、合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　D、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的是：

　　A、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品(或者商品或服務(wù)的組合)的承諾

　　B、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

　　C、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾

　　D、企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動(dòng)

　　6、合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照一定的方法，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。這里的方法是指：

　　A、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例

　　B、平均攤銷

　　C、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例

　　D、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對(duì)比例

　　7、甲公司2017年11月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額，假設(shè)增值稅率為17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2017年年末對(duì)此項(xiàng)維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

　　A、80萬元

　　B、65.52萬元

　　C、56萬元

　　D、35萬元

　　8、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是：

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時(shí)性波動(dòng)

　　B、固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失

　　C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的增值稅

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是：

　　A、出售庫存商品的收入

　　B、出售原材料的收入

　　C、出售無形資產(chǎn)的收入

　　D、出售固定資產(chǎn)的收入

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　　10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是：

　　A、庫存商品盤虧凈損失

　　B、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C、向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本

　　D、火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　11、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目核算的是：

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、銷售材料收入

　　C、出租無形資產(chǎn)的收入

　　D、出租固定資產(chǎn)的收入

　　12、某企業(yè)2016年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費(fèi)用為2萬元，管理費(fèi)用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費(fèi)用為3萬元。則該企業(yè)2016年利潤表中的利潤總額為：

　　A、11萬元

　　B、15萬元

　　C、11.5萬元

　　D、14.5萬元

　　13、甲公司2017年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。則甲公司2017年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是：

　　A、240萬元

　　B、250萬元

　　C、340萬元

　　D、350萬元

　　14、甲公司2017年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度營業(yè)利潤的影響是：

　　A、-10萬元

　　B、-40萬元

　　C、-70萬元

　　D、20萬元

　　15、某企業(yè)2017年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用為：

　　A、125萬元

　　B、121.25萬元

　　C、123.75萬元

　　D、126.25萬元

　　16、下列各項(xiàng)中，稅法和會(huì)計(jì)上的處理不同且不屬于暫時(shí)性差異的是：

　　A、國債利息收入

　　B、企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C、企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D、由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　17、在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為：

　　A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B、資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D、應(yīng)納稅所得額

　　18、某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價(jià)值為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元稱為：

　　A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、遞延所得稅負(fù)債

　　19、甲股份有限公司2016年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2017年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為：

　　A、100萬元

　　B、132萬元

　　C、400萬元

　　D、92萬元

　　20、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：乙公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。2017年末，乙公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為：

　　A、400000元

　　B、520000元

　　C、700000元

　　D、1200000元

　　21、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是：

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)用利潤彌補(bǔ)上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務(wù)處理

　　C、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)不必作專門的賬務(wù)處理