2019年中級審計師《企業(yè)財務(wù)會計》習(xí)題：第五章_第3頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣并不影響應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)，所以應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)金額=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 用于增值稅非應(yīng)稅項目的購進貨物的進項稅額不得抵扣，計入“在建工程”。

　　【該題針對“一般納稅人增值稅的核算”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 離職后福利包括設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃。

　　【該題針對“離職后福利”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

　　選項D，屬于離職后福利。

　　【該題針對“短期薪酬”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)研發(fā)人員的薪酬記入“研發(fā)支出”科目，符合資本化條件的部分，最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。

　　【該題針對“短期薪酬”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核辭退福利知識點。辭退福利全部是記入“管理費用”。

　　【該題針對“辭退福利”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)無力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，按照應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 不含稅銷售額：206 000/(1+3%)=200 000元，應(yīng)交稅額：200 000×3%=6 000元

　　則本月應(yīng)交增值稅稅費是6 000元。

　　提示：小規(guī)模納稅人的進項稅不能抵扣。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人的核算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計入材料采購的金額=200 000+34 000+1 200=235 200(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人的核算”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

　　【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核應(yīng)交增值稅知識點。企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

　　【該題針對“繳納及結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的處理”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，出口企業(yè)按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”

　　【該題針對“出口退稅”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C計入管理費用，選項D增值稅可以抵扣，不能計入資產(chǎn)成本。

　　【該題針對“應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 將購買的貨物用于免征增值稅項目不屬于視同銷售。

　　【該題針對“視同銷售的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】 選項BCD均應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E退休金應(yīng)該在管理費用中核算。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 本題考核其他應(yīng)交稅費知識點。印花稅和耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費科目核算。

　　【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)短期借款的特征是：(1)其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機構(gòu);(2)借款期限較短，一般為一年一下(含一年)。

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】