2019年中級審計師《企業(yè)財務(wù)審計》習題：第二章_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通常可采用的分析程序有：

　　A、分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況

　　B、計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

　　C、復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性

　　D、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用

　　E、審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性

　　2、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有：

　　A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B、融資租入固定資產(chǎn)

　　C、季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　D、單獨計價入賬的土地

　　E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　3、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付款項，需要審查的相關(guān)憑證有：

　　A、決算日后資金支出的主要憑證

　　B、決算日后若干天的購貨發(fā)票

　　C、決算日之前發(fā)出的驗收單

　　D、賣方對賬單

　　E、決算日之前的領(lǐng)料單

　　4、應(yīng)審查應(yīng)付款項總體所有項目的情形包括：

　　A、應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少

　　B、抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體

　　C、應(yīng)付款項賬戶數(shù)較多

　　D、抽樣結(jié)果表明誤差不大

　　E、沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤

　　5、采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：

　　A、編制訂購單

　　B、確認債務(wù)

　　C、處理和記錄價款的支付

　　D、批準賒銷

　　E、發(fā)運商品

　　6、下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：

　　A、驗收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　B、采購商品與驗收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　C、采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

　　D、驗收商品與保管商品可以由同一人負責

　　E、款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負責

　　7、下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有：

　　A、訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

　　B、設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

　　C、未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D、對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細賬，并與總賬平行登記

　　E、加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　8、下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A、審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查

　　C、抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D、審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細賬

　　E、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評，在查驗固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。

　　2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產(chǎn)線進行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元(購買時的增值稅進項稅額為34萬元)，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產(chǎn)線入賬價值為984萬元。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程;對雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊;因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復(fù);經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　　4.審計人員為核查固定資產(chǎn)的真實性，決定實施監(jiān)盤。

　　5.審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、針對“資料1”，下列各項中，屬于驗證固定資產(chǎn)新增的手續(xù)有：

　　A、有無購建計劃

　　B、出售調(diào)出計劃

　　C、對外投資可行性研究

　　D、概算預(yù)算及審批文件

　　<2> 、針對“資料2”，對于改良支出后建筑物的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

　　A、調(diào)減固定資產(chǎn)34萬元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元

　　C、調(diào)減固定資產(chǎn)84萬元

　　D、不需要調(diào)整

　　<3> 、針對“資料3”，審計人員認為乙公司賬務(wù)處理正確的有：

　　A、將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程

　　B、對雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊

　　C、因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復(fù)

　　D、經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　<4> 、針對“資料4”，審計人員實施監(jiān)盤時，可以采取的方式有：

　　A、對所有的固定資產(chǎn)監(jiān)盤

　　B、對無法移動的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證

　　C、對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證

　　D、對可移動的固定資產(chǎn)，可以在較大范圍內(nèi)抽查驗證

　　<5> 、針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：

　　A、實際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B、有閑置固定資產(chǎn)

　　C、有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示

　　D、固定資產(chǎn)計提折舊錯誤