2019年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與方法》習(xí)題：第七章_第3頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

　　【該題針對(duì)“信息與溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測(cè)試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制測(cè)試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

　　【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)。高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。

　　【該題針對(duì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個(gè)要素的17項(xiàng)基本原則。

　　【該題針對(duì)“對(duì)控制的監(jiān)督”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的分類知識(shí)點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購(gòu)置、股票的發(fā)行等。

　　【該題針對(duì)“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離、資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　【該題針對(duì)“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　【該題針對(duì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒�(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

　　【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的局限性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于憑證與記錄控制。

　　【該題針對(duì)“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AE

　　【該題針對(duì)“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】