2019年中級審計師《理論與實務》備考試卷及答案十四

　　【例題1·多選題】(2011、2014年初級)我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：

　　A.經(jīng)濟性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　E.充分性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』績效審計“有效性”主要包括下列四個方面：經(jīng)濟性、效率性、效果性、合規(guī)性。

　　【例題2·多選題】(2013年、2009年)績效審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在：

　　A.審計目標

　　B.審計方法

　　C.評價標準

　　D.審計質(zhì)量控制要素

　　E.審計獨立性要求

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標、審計范圍和方向、評價標準和審計方法。

　　【例題3·單選題】(2015年考生回憶)下列有關績效審計的表述中，錯誤的是：

　　A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動

　　B.績效審計的審計目標具有多樣性

　　C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

　　D.績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經(jīng)濟活動進行的審計

　　『正確答案』D

　　『答案解析』績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

　　【例題4·單選題】下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

　　A.資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

　　B.管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大

　　C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

　　D.審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大

　　『正確答案』B

　　『答案解析』管理風險——管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。

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　　【例題5·單選題】(2014年初、中級)下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是：

　　A.公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大

　　C.項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大

　　D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資金規(guī)模——資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。

　　【例題6·多選題】(2010年)下列各項中，可用作績效審計評價標準的有：

　　A.國家有關政策

　　B.具體行業(yè)標準

　　C.審計人員的觀點

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計單位編制的預算

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』績效審計——評價標準各不相同。

　　【例題7·多選題】下列各項中，屬于績效審計準備階段工作內(nèi)容的有：

　　A.初步調(diào)查被審計單位情況

　　B.確定審計目標和評價標準

　　C.設計審計方法體系

　　D.編制審計方案

　　E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項，確定審計目標、范圍和重點;確定審計評價標準;設計審計方法體系;編制審計方案。

　　【例題8·單選題】訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其特點是：

　　A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

　　『正確答案』C

　　『答案解析』訪談法是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪談人員以準確地方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)計調(diào)查的一種。該方法應用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對象，問比較復雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。缺點：對訪談人員要求高;需要較多人力、物力和時間;受訪談者心理因素和環(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進行訓練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關知識的準備。

　　【例題9·單選題】(2012年)對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』回歸分析法——對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法。

　　【例題10·單選題】在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.目標成果法

　　C.標桿法

　　D.價值分析法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』目標成果法——根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。

　　【例題11·單選題】(2010年)在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

　　A.評分法

　　B.標桿法

　　C.目標成果法

　　D.目標評價法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』標桿法——將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

　　【例題12·單選題】(2013年)在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是：

　　A.時間序列分析法

　　B.描述性統(tǒng)計分析法

　　C.邏輯模型法

　　D.回歸分析法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』描述性統(tǒng)計分析是用來幫助審計人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效方法，經(jīng)�？梢杂脴嗣髯兞康乃�有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。審計人員通過描述性統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況以及數(shù)據(jù)的形狀，從而幫助審計人員確定數(shù)據(jù)的等級、分布和形狀，說明概率分布，以便評價審計風險，還可以評價樣本數(shù)據(jù)是否能代表總體。

　　【例題13·單選題】(2011年)下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：

　　A.價值比較

　　B.回歸分析

　　C.比較分析

　　D.程序分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。

　　【例題14·多選題】(2014年)下列各項中，屬于績效審計常用定性分析方法的有：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.價值分析法

　　C.回歸分析法

　　D.程序分析法

　　E.邏輯模型法

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。

　　【例題15·單選題】(2015年考生回憶)下列有關績效審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

　　B.案例研究法的關鍵是案例選擇具有代表性

　　C.邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查

　　D.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺陷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般情況下，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。