2019年中級審計師《理論與實務(wù)》備考試卷及答案十_第2頁

　　【例題16·多選題】(2013年)下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。選項C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項D，審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。

　　【例題17·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎(chǔ)工作較差的被審計單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計單位

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計，都可運用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。選項D，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，不能觀察有形資產(chǎn)。選項E，順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【例題18·多選題】審計人員對存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨：

　　A.計價的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計處理是否正確且前后各期一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計人員對存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題19·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的運用，正確的是：

　　A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

　　C.對已盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

　　D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在;選項B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性;選項C，對盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。

　　【例題20·多選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函詢證

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　【例題21·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　【例題22·案例分析題】2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。相關(guān)情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報表進(jìn)行了核對。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計人員使用的審計取證方法有：

　　A.檢查

　　B.(重新)計算

　　C.觀察

　　D.分析

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』檢查——對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查。重新計算——以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對。

　　【例題23·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對。

　　【例題24·多選題】(2014年)財政財務(wù)審計中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【例題25·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項B，分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。