2019年中級審計師《審計理論與方法》高頻習題：第六章

　　第一部分　審計理論與方法——第六章　審計取證方法

　　【例題1·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

　　C.賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎

　　D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。

　　【例題2·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是：

　　A.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

　　C.控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

　　D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

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　　【例題3·單選題】下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。

　　【例題4·單選題】(2016年考生回憶)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

　　A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.有形資產(chǎn)是否真實存在

　　C.有形資產(chǎn)計價的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　【例題5·單選題】通過對財務報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.價值分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.比率分析法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見教材比率分析法定義。

　　【例題6·多選題】(2016年考生回憶)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

　　【例題7·多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。