2019年中級審計師《企業(yè)財務會計》章節(jié)習題：第八章_第2頁

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項資產(chǎn)中，應根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應收賬款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　E.長期股權投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內(nèi)承擔其價值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務費用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒訜o關的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉讓無形資產(chǎn)使用權的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉讓無形資產(chǎn)使用權的收益計入其他業(yè)務收入;出售無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。

　　【例題·單項選擇題】

　　企業(yè)當期發(fā)生的下列事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是：

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計提存貨跌價準備使得資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，可形成應納稅暫時性差異的有：

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

　　B.負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎、負債的賬面價值小于其計稅基礎，會導致當期會計利潤<當期應納稅所得額，未來期間減少應納稅所得額，形成應納稅暫時性差異。

　　【例題·單項選擇題】

　　年末結賬后應無余額的賬戶是：

　　A.利潤分配

　　B.應收賬款

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.本年利潤

　　『正確答案』D

　　『答案解析』年末，本年利潤需結轉至利潤分配——未分配利潤，結轉后該賬戶無余額。

　　【例題·單項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，不屬于利潤分配核算業(yè)務的是：

　　A.確認所得稅費用

　　B.提取法定盈余公積

　　C.用盈余公積彌補虧損

　　D.向投資者分派現(xiàn)金股利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』利潤分配是對凈利潤的分配。

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)年初“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額為50萬元，本年度稅后利潤為80萬元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則企業(yè)本年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為：

　　A.14萬元

　　B.24萬元

　　C.30萬元

　　D.64萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可供分配利潤=80-50=30(萬元)，年末未分配利潤=30-30×10%-30×10%=24(萬元)。