2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考試復(fù)習(xí)試題九_第3頁

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，可形成應(yīng)納稅暫時性差異的有：

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會導(dǎo)致當(dāng)期會計利潤<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務(wù)費用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列交易或事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計入其他業(yè)務(wù)收入;出售無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應(yīng)沖減管理費用。

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　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　E.長期股權(quán)投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內(nèi)承擔(dān)其價值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。

　　【例題·多項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元，已提跌價準備50000元。關(guān)于甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計處理中，正確的有：

　　A.確認“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

　　B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170000元

　　C.確認“銀行存款”1170000元

　　D.確認“主營業(yè)務(wù)成本”950000元

　　E.確認“主營業(yè)務(wù)成本”900000元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應(yīng)在符合銷售商品收入的確認條件下，根據(jù)實際價款貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000000元;根據(jù)收取的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170000元(1000000×17%)，應(yīng)當(dāng)確認的主營業(yè)務(wù)成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量表中的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”發(fā)生變化的有：

　　A.收到現(xiàn)金返還

　　B.用存貨抵償債務(wù)

　　C.從銀行提取現(xiàn)金

　　D.以銀行存款清償債務(wù)

　　E.以銀行存款購買兩個月到期的國債

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』用存貨抵償債務(wù)不影響現(xiàn)金流量;從銀行提取現(xiàn)金、以銀行存款購買兩個月到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部此消彼長的變化，不影響期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。

　　【例題·多項選擇題】(2014中)

　　下列現(xiàn)金流量表補充資料項目中，以凈利潤為起點調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有：

　　A.存貨的增加

　　B.固定資產(chǎn)折舊

　　C.無形資產(chǎn)攤銷

　　D.公允價值變動損失

　　E.處置固定資產(chǎn)的收益

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』存貨的增加使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少;固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷屬于沒有實際支付現(xiàn)金的費用，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;公允價值變動損失與經(jīng)營活動無關(guān)并且不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;處置固定資產(chǎn)的收益與經(jīng)營活動無關(guān)，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有：

　　A.支付的各項稅費

　　B.償還長期債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　C.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　E.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』償還長期債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量;取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動現(xiàn)金流量。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有：

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內(nèi)到期的國債

　　E.預(yù)計3個月內(nèi)轉(zhuǎn)售的股票投資

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』現(xiàn)金等價物指企業(yè)購入的期限短(一般指購入時至到期日在3個月以內(nèi))、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。

　　【例題·多項選擇題】(2016中)

　　下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表項目的有：

　　A.前期差錯更正

　　B.綜合收益總額

　　C.提取盈余公積

　　D.基本每股收益

　　E.所有者投入資本

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』基本每股收益屬于利潤表項目。