2019年中級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案七

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

　　【例題2·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【例題4·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨(dú)立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計(jì)委員會;責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　【例題5·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

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　　【例題6·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題7·單選題】(2016年考生回憶)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【例題8·多選題】審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題9·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計(jì)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題10·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【例題11·單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計(jì)人員應(yīng)：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　【例題12·單選題】(2015年考生回憶)財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會進(jìn)行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測試。

　　【例題13·多選題】(2017年考生回憶)審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性審查。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的范圍。

　　【例題14·案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試

　　D.實(shí)質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項(xiàng)控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。